Directive pentru combaterea evitării impozitelor în Olanda

Actualizat la 19 februarie 2024

Calitatea de membru al Olandei la Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) este o condiție prealabilă pentru implicarea activă în proiectul OCDE de a contracara schimbarea profitului și eroziunea de bază (BEPS). S-a ajuns la un acord cu privire la BEPS în OCDE și toți membrii sunt implicați în implementarea acestuia. Prin urmare Olanda va adopta legislația în consecință. 

Ca urmare a sprijinului acordat proiectului, țara a modificat regimul casetei de inovare în legislația sa fiscală, în vigoare din 1^st din ianuarie, 2017. Olanda a adoptat așa-numitul instrument multilateral, indiferent de rezervele sale la anumite puncte.

Transferă documentația prețurilor și raportarea CbC, fișierele master și locale

Pachetul de implementare OCDE privind raportarea de la țară la țară (CbC) este un exemplu de legislație legată de BEPS. Cerințele de raportare sunt destinate în principal evaluării riscurilor de către autoritățile fiscale ale țărilor participante.

Potrivit raportului OCDE, întreprinderile multinaționale (cifre de afaceri) cu cifre de afaceri de ≥ 750 milioane de euro vor fi solicitate să prezinte rapoarte CbC în statele în care își au rezidența companiile-mamă finale. Apoi, autoritățile fiscale locale schimbă informațiile obținute cu autoritățile din alte țări implicate care participă la acord pentru schimb reciproc de astfel de rapoarte.

În plus, raportul finalizat al OCDE impune fiecărei companii din cadrul MNE să păstreze un dosar local și principal la departamentul său administrativ. Fișierele master conțin informații despre prețurile de transfer în întreaga întreprindere, iar fișierele locale prezintă tranzacțiile companiei locale în cadrul întreprinderii. Toate informațiile raportate sunt păstrate strict confidențiale și nu vor fi accesibile publicului.

Olanda a adoptat o legislație care pune în aplicare pachetul de raportare CbC și corespunde metodelor și sistemului prescris de acesta. În plus, întreprinderile olandeze cu o cifră de afaceri totală de ≤ 50 milioane de euro sunt, de asemenea, necesare pentru a păstra fișierele master și locale.

După cum sa menționat mai sus, numai companiile-mamă ale întreprinderilor multinaționale sunt obligate să depună rapoarte CbC. Orice entitate olandeză inclusă într-o întreprindere multinațională a cărei cifră de afaceri este egală cu sau depășește 750 milioane de euro este obligată să trimită o notificare administrației fiscale, specificând dacă persoana surogat sau entitatea mamă finală va transmite raportul CbC. În mod alternativ, trebuie să menționeze ce entitate va trimite raportul și unde se află în scopul plății impozitelor. Termenul limită pentru trimiterea acestei notificări este la sfârșitul anului fiscal.

În plus, companiile olandeze care trebuie să depună rapoarte CbC trebuie să le depună în cel mult doisprezece luni după încheierea exercițiului fiscal. Fișierele principale și locale ar trebui să fie puse la dispoziția departamentelor administrative ale companiei până la termenul limită pentru depunerea declarațiilor fiscale.

Directiva împotriva practicilor de evitare a impozitelor

În iulie 2016, Uniunea Europeană a adoptat Directiva 2016 / 1164 de stabilire a normelor privind practicile de evitare a impozitelor care afectează în mod direct funcționarea pieței interne. Acesta include mai multe măsuri de combatere a evitării impozitelor. Acestea sunt legate de impozitarea de ieșire, deductibilitatea dobânzii, anti-abuz și companiile străine controlate.

Directiva prevede, de asemenea, reguli pentru a aborda nepotrivirile dintre statele membre (SM) ale UE care decurg din utilizarea de entități sau instrumente hibride. Dispozițiile sale trebuie transpuse către toate statele membre începând cu decembrie 31, 2018 și aplicate începând cu ianuarie 1, 2019. Există o excepție în ceea ce privește regula de impunere de ieșire, care va fi transpusă din decembrie 31, 2019 și aplicată începând cu ianuarie 1, 2020. În calitate de SM al UE, Olanda este obligată să pună în aplicare directiva.

Pe lângă dispozițiile Directivei Consiliului (UE) 2016 / 1164, CE a propus norme pentru nepotriviri între statele membre și țările din afara UE în planul său pentru o reformă fiscală europeană. Directiva (UE) 2017 / 952 de modificare a Directivei (UE) 2016 / 1164 în ceea ce privește nepotrivirile hibride cu țări terțe a fost adoptată pe 29 mai, 2017. Încă nu se știe cum va implementa Holland cele două directive.

Proiectul bazei comune privind impozitul pe profit (CCCTB)

Propunerea de reformă fiscală a Comisiei include un CCCTB obligatoriu pentru EM, începând cu 2021. Acest proiect seamănă foarte mult cu o propunere de la 2011 pentru introducerea CCCTB. Obiectivul său este de a realiza o armonizare a impozitării corporative în UE și de a oferi o formulă de alocare a veniturilor corporative între statele membre. Proiectul CCCTB are o abordare în doi pași. Primul pas propus este introducerea unei baze comune de impozite pe profit începând de la 2019. Scopul este alinierea calculului CTB la SM.

Rămâne de văzut dacă statele membre vor aproba propunerile de bază pentru impozitul pe profit și când și cum vor fi puse în aplicare la nivelul UE, ceea ce va conduce la o nouă legislație olandeză. În orice caz, CTB este o problemă serioasă de dezbatere în ceea ce privește impozitarea în UE.

Ajutor de stat

CE a demarat recent o anchetă cu privire la faptul dacă este particular acorduri fiscale între întreprinderi și autoritățile naționale încalcă prevederile privind ajutoarele de stat din UE. CE a ajuns deja la concluzia că unele dintre cele examinate deciziilor fiscale reprezintă ajutor de stat nelegitim. La o astfel de concluzie s-a ajuns și cu privire la o hotărâre fiscală în Olanda. Guvernul de stat a înaintat recurs împotriva acestei decizii în fața CEJ.

Se anticipează că CE va analiza și alte acorduri fiscale. Cu toate acestea, Comisia a subliniat în mod specific că nu sunt preconizate nereguli sistematice cu hotărârile fiscale în Olanda. Guvernul țării este de părere că practica generală a hotărârii fiscale exclude ajutoarele de stat, cu condiția ca hotărârile să fie în concordanță cu legea fiscală națională. Hotărârile fiscale urmăresc să ofere o certitudine avansată contribuabililor.

Aveți nevoie de informații suplimentare sau asistență juridică? Va rog sa ne contactati.