Memorandum DGA olandez

Actualizat pe 28 noiembrie 2022

1. Introducere

În acest memorandum, ne propunem să vă oferim sfaturi despre cel mai bun mod de a crea o structură solidă a companiei. Acest lucru implică, de asemenea, să fie compatibil fiscal și profitabil. Vom analiza factori precum structura companiei, impozitele pe venit și salariul minim pentru director-acționar (olandeză: DGA). De asemenea, vom sublinia modul de adaptare la o DGA care locuiește în străinătate, de exemplu în situații transfrontaliere. Pentru acest articol, folosim un caz teoretic cu un BV olandez cu un DGA care locuiește în Italia. Cu aceste informații la îndemână, am făcut cercetări despre salariul necesar DGA, dacă este de preferat să înființăm un holding italian și cum vor fi impozitate dividendele.

Fiecare DGA are acțiuni în compania lor și, astfel, primește dividende. Dividendele care provin dintr-o dobândă substanțială sunt impozitate în Țările de Jos cu 26,9%, în timp ce venitul generat este impozitat la o cotă minimă de 37,07% și o cotă maximă de 49,5%. Impozitul pe venit este mult mai mare decât impozitul pentru dividende dintr-o dobândă substanțială. Din cauza acestei diferențe procentuale, guvernul olandez a introdus un loc de muncă fictiv pentru DGA a unei companii. Acest lucru înseamnă în esență că un DGA trebuie să primească salariu de la BV-ul său. Vom discuta acest subiect în continuare.

2. Cerințele salariale pentru un DGA olandez

Legea fiscală olandeză impune fiecărui director-acționar să plătească singur un salariu de la BV-ul lor olandez. Articolul 12a din legea salarială olandeză („wet op de loonbelasting”) impune unei DGA să aibă un salariu care corespunde celei mai mari sume dintre următoarele trei opțiuni:

• 75% din salariu la cel mai comparabil loc de muncă;
• Cel mai mare salariu dintre toți angajații care lucrează pentru companie;
• € 48.000.

Acest salariu se impozitează în impozitul pe venit așa cum este menționat în introducere, cu o cotă de 37,07% sau 49,5%, în funcție de înălțimea salariului.

2.1 Salariul DGA în situații transfrontaliere

Cerințele salariale menționate mai sus sunt pentru orice DGA olandez, care locuiește și fizic în Țările de Jos. În cazul nostru teoretic, însă, avem o DGA care locuiește în Italia. Acest fapt face din situația noastră imaginară o așa-numită situație transfrontalieră. Salariul DGA este ceva ce doar legea fiscală olandeză a introdus, deci nu este ceva ce alte țări aplică și/sau cunosc. În situațiile transfrontaliere, trebuie să investigăm întotdeauna tratatul fiscal existent între Țările de Jos și țara care este aplicabilă, în acest caz Italia, așa cum am spus. Datorită caracterului unic al salariului DGA cerut, o țară trebuie să accepte mai întâi acest regulament olandez înainte ca acesta să fie aplicabil și propriilor cetățeni. Dacă te uiți la tratatul fiscal dintre Țările de Jos și Italia, nu vei găsi o astfel de lege sau regulament.

Acest lucru înseamnă pur și simplu că un DGA al unui BV olandez care locuiește în prezent în Italia, nu trebuie să ia în considerare salariul minim DGA olandez cerut de lege. De asemenea, nu găsim nimic despre un salariu minim pentru un DGA care locuiește în străinătate în jurisprudența relevantă despre acest subiect. Aceasta înseamnă că un DGA nu este obligat să își plătească un salariu. În plus, salariul fictiv al DGA nu este impozabil în Țările de Jos. Deci, dacă un DGA olandez care locuiește în străinătate dorește să primească un salariu, atunci este liber să aleagă să facă acest lucru. Inutil să spun că acest salariu va fi apoi impozitat în Olanda.

2.2 Dividende

O DGA, evident, trebuie să primească bani pentru a trăi. Vă rugăm să rețineți că tot ceea ce primește o DGA, care nu poate fi clasificat drept „salariu”, se numește dividend. Dividendele în cazul unei dobânzi substanțiale, adică atunci când dețineți 5% sau mai mult din suma totală a acțiunilor unei companii, este impozitat cu o cotă de 26,9% conform legislației fiscale olandeze. Când ne uităm la DGA care locuiește în Italia, trebuie să investigăm din nou tratatul fiscal dintre Țările de Jos și Italia pentru a afla unde este impozitat dividendul. În articolul 10 din tratatul fiscal constatăm că dividendul este impozitat în cealaltă țară, adică unde locuiește DGA, în speță Italia. Cu toate acestea, Țările de Jos sunt, de asemenea, permise să impoziteze dividendele cu o rată de 15%. Pentru a evita dubla impozitare, impozitul plătit în Țările de Jos este deci deductibil în Italia.

 

3. Structura

Acum că știm cum este impozitat totul, putem analiza mai profund modul de structurare a companiei în sine cel mai eficient. Există două opțiuni din care să alegeți în acest scenariu. Prima opțiune este să înființați un holding în Italia și să primiți dividendul cu această participație, înainte de a vă oferi acest dividend. A doua opțiune este de a primi dividendul direct fără o deținere suplimentară. Vom schița și explica ambele opțiuni mai detaliat mai jos.

 

3.1 Holding Italia

Când decideți să optați pentru o participație italiană în situația noastră teoretică, BV olandez plătește apoi impozitul pe profit în Țările de Jos. Ulterior, rămâi cu câștiguri după impozitare și poți plăti dividende acționarului; holdingul italian. În mod normal, autoritățile fiscale olandeze vor reține 15% ca impozit pe dividende. Dar, în acest caz, legea fiscală olandeză oferă posibilitatea de a plăti integral 100% ca dividend holdingului italian, fără a plăti impozite în Țările de Jos.

Acest lucru este posibil numai atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții:

• Acțiunile sunt deținute fără motiv de evitare a impozitelor;
• Structura este aleasă dintr-un motiv de afaceri și/sau comercial și nu dintr-un motiv fiscal, cum ar fi evaziunea fiscală.

Această ultimă condiție poate, teoretic, să te pună în discuții cu autoritățile fiscale olandeze, deși nu am mai văzut un astfel de caz până acum. Rețineți că evaziunea fiscală poate duce la amenzi mari în Țările de Jos și, în cel mai rău caz, la închisoare.

3.2 Fără reținere între ele

În cazul în care nu alegeți pentru un holding italian, imaginea de mai sus ne arată structura alternativă pentru companie. Acționarul va primi dividendul direct de la Dutch BV. În acest caz, 15% va fi impozitat în Țările de Jos, care este apoi deductibil în Italia, din cauza regulilor existente privind evitarea dublei impuneri. Acţionarul va plăti evident şi impozite pe dividendul primit în Italia.

4. Concluzie

Pe scurt, putem concluziona că nu există un loc de muncă și un salariu fictive pentru DGA în exemplul pe care tocmai l-am discutat. Aceasta înseamnă că DGA nu trebuie să-și plătească un salariu, ci poate alege să plătească dividende. Prin urmare, DGA poate evita să plătească impozitul pe venit olandez pentru partea salarială. Atunci când, totuși, aleg să-și plătească un salariu, acesta va fi impozitat în Țările de Jos cu o cotă de impozitare între 37,07% și 49,5%, în funcție de înălțimea salariului.

În funcție de structura pe care o alegeți, dividendul primit va fi impozitat fie în Italia, fie în Țările de Jos și Italia. Atunci când un holding italian primește dividendul, Țările de Jos nu vor impozita dividendul, ci numai în condițiile ca holdingul italian să nu dețină acțiunile la Dutch BV pentru a evita impozitele și, în al doilea rând, că structura aleasă trebuie aleasă deoarece din motive de afaceri sau comerciale. Atunci când acționarul primește dividendul direct de la Dutch BV, Țările de Jos vor impozita acest dividend cu o cotă de 15%. Datorită tratatului fiscal și datorită evitării dublei impuneri, aceasta va fi deductibilă în Italia, iar dividendul va fi impozitat în Italia.

Rezumat

• Holding în Italia și BV în Țările de Jos

Dacă aveți o companie în NL și un holding în Italia, atunci este posibil să plătiți dividende 0% în Țările de Jos. De exemplu: un client pe nume Giovanni, are o companie „Armani Holding” în Italia și deține și o BV „Armani Netherlands” în Olanda. El face profit de 100.000 de euro. Apoi plătește impozit pe profit de 15% în Țările de Jos (15.000 EUR). După impozitare, 85.000 EUR din profit rămân. El îl folosește pentru a plăti 85.000 EUR sub formă de dividende companiei sale italiene. Acest lucru nu va fi impozitat. Acest 0% se datorează directivei mamă-fiică din Europa (dacă holdingul dumneavoastră deține compania ca filială, nu există taxe). Și apoi banii sunt primiți de holdingul său italian. Dacă dorește să plătească personal de la holdingul său italian, va trebui să plătească taxe regulate în Italia.

• Acționar/director italian și BV în Țările de Jos

În acest caz, Giovanni deține direct Netherlands BV, dar locuiește în Italia. Deci: Giovanni este acționar 100% al „Armani Netherlands”. În acest scenariu, el realizează aceeași sumă de profit și apoi își plătește 85.000 de euro în dividende. Dacă nu deține o participație, va plăti impozit pe dividende de 15% în Țările de Jos. Aceasta înseamnă că va plăti (85.000 € * 15% = 12.750 €) impozit. Și 72250 EUR sunt primite de Giovanni pe contul său bancar personal italian. Va trebui să afle la ce se ridică impozitul pe venitul personal, în acest caz, în Italia.

• Salariul DGA

Deci, cum funcționează cu salariul DGA necesar? Datorită faptului că Giovanni nu este rezident în Țările de Jos, nu există o cerință de salariu minim. Cu toate acestea, i se permite să își plătească un salariu de director din Țările de Jos și să plătească impozit în Țările de Jos, dar acest lucru este opțional. Dacă aveți întrebări, nu ezitați să contactați Intercompany solutions pentru informații mai detaliate despre acest subiect.