Tratat fiscal denunțat între Țările de Jos și Rusia la 1 ianuarie 2022
Actualizat la 19 februarie 2024
Pe 7 iunie anul trecut, guvernul olandez a informat cabinetul despre faptul că guvernul rus a fost de acord oficial cu încetarea tratatului de dubla impunere dintre Țările de Jos și Rusia. Prin urmare, de la 1 ianuarie 2022, nu mai există un tratat de dublă impunere între Țările de Jos și Rusia. Motivul principal pentru care acest lucru se întâmplă, se bazează pe negocierile eșuate din 2021 privind un posibil nou tratat fiscal între țări. Una dintre principalele probleme a fost dorința Rusiei de a preveni fuga de capital prin creșterea cotei de impozitare.
Care a fost scopul negocierilor?
Țările de Jos și Rusia au vrut să exploreze dacă ar putea deveni aliniate cu ambele puncte de vedere. Rușii au vrut să prevină fuga de capital, prin creșterea impozitului reținut la sursă pe dividende și dobânzi la 15%. S-ar aplica doar câteva excepții minore, cum ar fi filialele directe ale companiilor cotate la bursă și anumite tipuri de acorduri de finanțare. Fuga de capital este practic ieșirea de capital și active financiare pe scară largă dintr-o națiune. Acest lucru poate avea diverse cauze, cum ar fi devalorizarea monedei, impunerea controalelor de capital sau pur și simplu instabilitatea economică într-o anumită națiune. Acest lucru se întâmplă și în Turcia, De exemplu.
Olandezii au refuzat însă această propunere rusă. Acest lucru se datorează în principal faptului că accesul la tratatul fiscal ar fi blocat pentru o mulțime de antreprenori. Rusia a propus apoi extinderea excepției la companiile private, cu condiția ca proprietarii finali ai acestor companii să fie și rezidenți fiscali olandezi. Aceasta ar însemna că toți cei care dețin o BV olandeză ar putea beneficia de tratatul de dublă impunere. Cu toate acestea, acest lucru ar bloca în continuare accesul la tratatul fiscal în multe situații pe care Țările de Jos nu le consideră abuzuri ale tratatului. Antreprenorii străini nu ar putea beneficia de tratat, de exemplu. Deoarece o mare parte din societățile private cu răspundere limitată olandeze sunt înființate de către antreprenori străini.
Impozitarea companiilor imobiliare este, de asemenea, un punct de discuție. Rezilierea tratatului fiscal dintre Țările de Jos și Rusia ar putea avea consecințe foarte negative pentru investitori și comerțul dintre cele două țări. Un exemplu proeminent este scutirea completă de impozitul pe dividende, astfel cum este prevăzută în legislația națională olandeză. Aceasta va expira, rezultând o taxă de 15% asupra plăților de dividende de către contribuabilii olandezi către acționarii ruși. Pe de altă parte, Rusia poate percepe taxe mai mari asupra dividendelor, redevențelor și plăților dobânzilor. Acestea nu sunt deductibile din taxele olandeze. Întregul scenariu pune o mulțime de proprietari de afaceri în ape instabile, în special companii care se ocupă de companii rusești.
Procesul de denunțare
Întregul proces până la denunțare a durat de fapt câțiva ani. În decembrie 2020, Ministerul rus de Finanțe a anunțat denunțul. Primul pas practic a fost făcut în aprilie 2021, când un proiect de lege de denunț a fost depus la Duma de Stat. După ce acest proiect de lege a trecut prin mai multe etape de examinare și corectare, a fost finalizat la sfârșitul lunii mai 2021. Proiectul de lege a fost apoi depus și el. În iunie 2021, Țările de Jos au primit notificarea oficială și au răspuns la aceasta. Orice convenție fiscală poate fi retrasă unilateral, cu cel mult șase luni înainte de sfârșitul oricărui an calendaristic, printr-o notificare scrisă. Astfel, nu mai există un tratat fiscal în vigoare între Țările de Jos și Rusia la 1 ianuarie 2022.
Reacția guvernului olandez la aceste schimbări
Odată ce secretarul olandez de Finanțe a primit înștiințarea cu privire la denunț, acesta a răspuns cu mesajul că este de preferat să se caute o soluție comună.[1] Negocierile despre acest tratat fiscal se desfășoară din 2014. De fapt, s-a ajuns la un acord în ianuarie 2020 între Rusia și Țările de Jos. Cu toate acestea, Rusia a inițiat în mod independent anumite proceduri, menite să modifice tratatele fiscale și cu alte câteva țări. Acestea includ, dar nu se limitează la Elveția, Singapore, Malta, Luxemburg, Hong Kong și Cipru. Propunerea Rusiei vizează în principal creșterea cotei impozitului reținut la sursă de la 5% la 15%. După cum sa menționat mai sus, aceasta include doar câteva excepții. Aceste țări sunt, de asemenea, etichetate drept jurisdicții ale protocolului WHT rusesc.
Odată ce Rusia a inițiat aceste schimbări, fostul acord nu a mai fost valabil, deoarece Rusia a oferit Țărilor de Jos exact același lucru, așa cum a oferit celorlalte țări. Una dintre principalele probleme ale acestui protocol este faptul că s-ar aplica întotdeauna, chiar și în cazul abuzului de tratat. Tratatul inițial conținea o rată de reținere de 5%, dar odată cu protocolul rus, aceasta ar crește la 15%. O astfel de creștere poate afecta foarte profund comunitatea de afaceri, de unde și teama guvernului olandez de a se conforma dorințelor Rusiei. Toți proprietarii de companii din Țările de Jos ar simți consecințele, iar acesta este pur și simplu un risc prea grav pentru a fi asumat. Țările de Jos au încercat să contracareze propunerea Rusiei cu propriile sale propuneri, cum ar fi să permită întreprinderilor olandeze necotate să folosească rata mai mică, precum și noi măsuri anti-abuz. Dar Rusia a respins aceste propuneri.
Care sunt consecințele acestui denunț?
Țările de Jos sunt considerate un investitor important în Rusia. Pe lângă aceasta, Rusia este un partener comercial foarte important al olandezilor. Denunțul va avea cu siguranță anumite consecințe, mai ales pentru companiile care fac afaceri activ cu Olanda. De departe, cea mai semnificativă consecință este cota de impozitare mai mare. La 1 ianuarie 2022, toate plățile de dividende din Rusia către Țările de Jos vor fi supuse unui impozit reținut la sursă de 15%, care era o rată de 5% înainte. Pentru impozitarea dobânzilor și redevențelor, creșterea este și mai uluitoare: aceasta trece de la 0% la 20%. Există și problema privind compensarea acestor cote ridicate cu impozitul pe venit olandez, deoarece acest lucru s-ar putea să nu mai fie posibil. Aceasta înseamnă că unele companii vor trebui să se confrunte cu dubla impozitare.
În unele cazuri, dubla impozitare poate fi totuși evitată după denunțare. De la 1 ianuarie 2022, va fi posibil să se invoce Decretul 2001 privind dubla impunere (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) în anumite circumstanțe. Acesta este un plan olandez unilateral care împiedică contribuabilii cu reședința sau stabiliți în Țările de Jos să fie impozitați de două ori pe același venit, și anume în Țările de Jos și în altă țară. Acest lucru este valabil doar pentru o serie de situații specifice și, de asemenea, în anumite condiții. De exemplu, un proprietar olandez de afaceri cu un sediu permanent în Rusia are dreptul la o scutire. Un angajat olandez, care prestează muncă în străinătate și este plătit pentru aceasta, are, de asemenea, dreptul la o scutire. În plus, toate companiile care sunt supuse impozitului pe profit pot aplica în mod continuu scutirea de participare și deținere.
În plus, scutirea pentru profiturile corporative străine (în conformitate cu scutirea de participare și scutirea de obiect) pentru a preveni dubla impozitare continuă să se aplice companiilor olandeze. Principala consecință a noii situații este că Rusia va putea percepe impozite (mai mari) reținute la sursă la plățile de dividende, dobânzi și redevențe de ieșire. Aceste impozite reținute la sursă nu mai sunt eligibile pentru decontare într-o situație fără tratate. Fără un tratat de dublă impozitare, toate plățile plăților companiilor implicate vor fi supuse impozitării atât în Țările de Jos, cât și în Rusia, ceea ce înseamnă, de fapt, că ar putea exista o posibilitate de dublă impozitare. Aceasta înseamnă că unele companii ar putea avea probleme financiare, fără a lua măsurile adecvate.
Ce inseamna asta pentru compania ta?
Dacă în prezent dețineți o companie în Țările de Jos, absența tratatului de dubla impunere ar putea avea consecințe asupra afacerii dvs. Mai ales dacă faci afaceri cu Rusia. Vă sfătuim să analizați partea financiară cu un expert în subiect, cum ar fi Intercompany Solutions. Vă putem ajuta să vă evaluați situația și să vedem dacă există soluții la posibile probleme. Puteți face diverse modificări pentru a evita dubla impozitare. De exemplu, puteți căuta diferiți parteneri de afaceri în alte țări, care au încă un tratat de dublă impozitare în vigoare între aceștia și Țările de Jos. Dacă importați sau exportați produse din și către Rusia, puteți vedea dacă puteți găsi noi distribuitori sau clienți.
Dacă afacerea dvs. este foarte strâns legată de Rusia, putem analiza împreună dacă afacerea dvs. ar putea intra sub una dintre scutirile menționate în Decretul privind dubla impozitare din 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Așa cum sa menționat mai înainte; dacă ai și un sediu permanent în Rusia, sunt șanse să nu fii nevoit să plătești taxe duble. Țările de Jos continuă să discute această problemă cu Rusia, iar secretarul de stat olandez pentru finanțe speră să găsească o soluție în cursul acestui an. Deci încă nu este scris în piatră încă, deși vă sfătuim insistent să rămâneți flexibil și alert. Dacă există ceva Intercompany Solutions vă poate ajuta, nu ezitați să ne contactați pentru orice întrebări ați putea avea. Vă vom ajuta cu plăcere cu orice schimbare pe care compania dumneavoastră trebuie să le inițieze.
