În Olanda, un joint-venture este un acord între cel puțin două companii de a uni resursele pentru a-și atinge un scop comercial comun. Fiecare companie își păstrează identitatea și își asumă răspunderea pentru pierderile și profiturile asocierii.

Investitorii implicați în crearea unui joint-venture olandez trebuie în primul rând să înființeze două companii în Țările de Jos. Intreprinderile comune nu sunt reglementate în mod specific pentru aranjamentele de afaceri de acest tip. Totuși, companiile care formează societatea trebuie să respecte legislația națională a societăților.

Agenții noștri olandezi în formarea companiilor vă pot ajuta să formați o întreprindere comună potrivită care să respecte dispozițiile actuale privind controlul și gestionarea corporativă.

Formarea de întreprinderi mixte în Olanda

O societate mixtă formată în Olanda poate fi corporativă (între societăți publice sau private sau cooperative) sau contractuală (de parteneriat, limitată sau nu). Un joint venture corporativ este format între entități corporative care sunt persoane juridice (spre deosebire de parteneriate) și, prin urmare, companiile trebuie să urmeze legea corporativă olandeză. Acest factor important diferențiază societățile în comun de cele contractuale.

În Olanda, companiile și parteneriatele fac obiectul unor cerințe diferite privind raportarea financiară anuală și contabilitatea. Agenții noștri în formarea companiilor vă pot oferi informații complete despre acest subiect.

Cerințe privind înființarea unui joint venture în Olanda

Toate companiile olandeze înmatriculate trebuie să fie înregistrate la Camera Națională de Comerț. Orice asociație în participațiune care desfășoară activități comerciale trebuie să fie formată de entități înregistrate. În cazuri particulare, asociațiile în participațiune pot face obiectul actului olandez privind concurența. Pe de altă parte, societățile contractuale trebuie să îndeplinească cerințele dreptului național al contractelor.

Olanda nu a impus nici o restricție comercială asupra asociațiilor în participațiune și poate fi stabilită în orice domeniu de activitate. Acest tip de unitate nu este obligat să respecte o anumită durată. Cu toate acestea, dacă entitățile care formează o asociație în participațiune sunt menite să existe pentru o anumită perioadă de timp, atunci aceeași perioadă va fi valabilă și pentru societatea în comun.

Dacă aveți nevoie de informații despre alte persoane juridice sau doriți să includeți o companie olandeză, vă rugăm să luați legătura cu specialiștii noștri în formarea companiei.

Dacă locuiți în Olanda sau primiți venituri olandeze, trebuie să urmați legile naționale privind impozitarea. Ca rezident (care locuiește în Olanda) sau contribuabil nerezident (străin) care primește venituri olandeze, va trebui să plătiți impozit pe venit în Olanda.

Tipuri de venituri impozabile olandeze

Legile fiscale olandeze recunosc tipurile de venit 3 care sunt supuse impozitului. Acestea sunt clasificate în cutii. Caseta 1 se referă la veniturile legate de proprietatea asupra locuinței sau de angajare, adică salariile, profitul întreprinderilor, pensiile, prestațiile obișnuite și proprietățile imobile ocupate de proprietari. Caseta 2 acoperă veniturile din dobânzi substanțiale, iar caseta 3 reprezintă venituri din investiții și economii.

Sistemul de impozitare din Olanda este destul de complex și puteți ajunge să plătiți până la un sfert din venitul dvs. personal în impozite, dar toate ratele depind de natura muncii pe care o efectuați și de reședința dvs., printre alți factori. Persoanele impozabile în conformitate cu legile olandeze trebuie să depună declarațiile în formă digitală până la începutul lunii aprilie a fiecărui an. În cazul în care este imposibil să se țină acest termen datorită unor circumstanțe speciale, se poate acorda o prelungire la cerere.

Impozitele percepute asupra rezidenților / nerezidenților olandezi

În formularul de declarație fiscală, rezidenții olandezi sunt obligați să declare veniturile obținute pe plan mondial, inclusiv sumele pe care Olanda nu le poate impozita în temeiul reglementărilor internaționale sau naționale. Veniturile din muncă, profiturile din afaceri și câștigurile de capital obținute în țări străine se înscriu pe lista acestor venituri. Nerezidenții pot alege dacă vor fi tratați ca rezidenți în ceea ce privește impozitarea. Persoanele cu statut de contribuabili rezidenți trebuie să declare veniturile lor la nivel mondial care să permită opțiunea de impozitare a acestor venituri într-o altă țară. Pentru a evita dubla impunere, Olanda oferă scutirea de impozit (sau creditul fiscal) impozitului propriu. Un avocat olandez cu experiență vă poate sfătui cu privire la cele mai convenabile posibilități pentru afacerea dvs.

Taxa olandeză pentru impozitul pe profit (CIT)

Companiile din Olanda și entitățile particulare înființate în altă parte și care primesc venituri din surse olandeze sunt responsabile pentru impozitul pe profit (CIT). Societățile cu capital deținut din acțiuni, cooperative și alte entități care desfășoară activități comerciale se află pe lista tipurilor de societăți supuse impozitării. Toate companiile trebuie să depună declarații fiscale în fiecare an. Termenul de depunere este de cinci luni după încheierea anului în cauză. Toate taxele trebuie plătite în termen de două luni de la evaluarea chitanței.

Taxa pe valoarea adăugată este, în sine, o taxă de consum încorporată în prețul plătit de clientul final pentru un anumit serviciu sau produs. În conformitate cu legislația UE, TVA se aplică furnizării de bunuri, serviciilor, importului și achiziției de bunuri. Olanda are trei rate diferite de TVA: o rată standard 21%, o rată specială 9% pentru medicamente, alimente, ziare și cărți și o rată 0% pentru comerțul internațional care să permită exportul de produse cu scutire de TVA.

Dacă aveți nevoie de informații suplimentare și de consultanță personală cu privire la afacerea dvs., vă rugăm să luați legătura cu avocații noștri locali.

Companiile internaționale care nu locuiesc în Olanda își pot face public interesele de afaceri și pot stabili o prezență în țară prin deschiderea unui birou reprezentativ (de legătură). În conformitate cu legislația națională, birourile de legătură nu sunt clasificate ca persoane juridice, deoarece acestea nu funcționează și există independent; ele sunt pe deplin subordonate și dependente de corporațiile internaționale care le-au înființat în Olanda.

În general, companiile internaționale sunt interesate să stabilească birouri de legătură în Olanda în scopul cercetării de marketing: să introducă și să promoveze produse pe piața locală și să semneze contracte cu partenerii de afaceri rezidenți.

Activitățile biroului local de legătură

Fiind complet dependentă și subordonată companiei internaționale care a deschis-o, biroul de legătură olandez nu își poate desfășura propriile activități (nu poate să producă bunuri sau să furnizeze servicii). Cu toate acestea, poate sprijini diferite operațiuni ale societății-mamă, de exemplu activități comerciale (publicitate, promovare și marketing). Oficiul de legătură olandez poate, de asemenea, colecta informații în scopul cercetării științifice și a activităților similare care sunt auxiliare societății internaționale.

Oficiile de legătură din Olanda deseori servesc ca intermediari între societățile-mamă internaționale și partenerii comerciali din Olanda, reprezentând astfel societățile-mamă (care acționează în numele lor / în numele lor).

Birourile reprezentative nu pot genera profit, deci investitorii internaționali dispuși să-și stabilească produsele și serviciile pe piața olandeză pot opta pentru acest lucru deschiderea ramurilor in schimb. Filialele sunt, de asemenea, extrem de dependente de societățile-mamă, însă, spre deosebire de birourile de legătură, pot desfășura activități comerciale reale.

Înregistrarea oficiilor de legătură din Olanda

Oficiile de legătură din Olanda nu trebuie să facă obiectul unei înregistrări la Camera Națională Comercială. Acestea sunt considerate structuri care colectează și furnizează informații / oferă servicii administrative companiilor mamă fără a implica activități comerciale. Prin urmare, birourile de legătură nu sunt impozitate în Olanda. (Citiți mai multe despre taxele olandeze).

Totuși, un birou olandez de legătură poate angaja personal și, dacă da, trebuie să fie înregistrat la autoritățile locale competente pentru impozitul pe venitul personal. Persoana nerezidentă care funcționează ca ofițer de legătură olandez și care reprezintă societatea internațională trebuie să solicite permisele de ședere și de muncă.

Taxa pe valoarea adăugată suportată de birourile de legătură din Olanda poate fi rambursată în anumite condiții. Un birou de legătură olandez poate primi o rambursare dacă societatea-mamă internațională depune cereri regulate la autoritățile fiscale locale.

Oficiul de legătură olandez reprezintă un pas inițial pentru antreprenorii internaționali care intenționează să se stabilească pe piața olandeză. La un moment dat, biroul poate deveni o sucursală, dacă întreprinzătorul ia o decizie de a-și extinde gama de operațiuni locale.

Dacă aveți nevoie de mai multe informații despre birourile de legătură din Olanda, vă rugăm să contactați agenții noștri în procesul de înființare a companiei. Acestea vă vor răspunde la întrebările referitoare la înființarea unei afaceri olandeze și vă pot reprezenta în fața autorităților respective.

Un aspect important al sistemului de impozit pe profit din Olanda este scutirea specială de participare conform căreia toate câștigurile de capital și dividendele generate de o acțiune eligibilă sunt scutite de impozite.

Chiar dacă toate societățile cu domiciliul în Olanda sunt, în general, responsabile pentru CIT din veniturile generate pe plan mondial, profiturile provenind dintr-o participație eligibilă sunt scutite de taxe la nivelul acționarului considerat rezident fiscal în Olanda. Această scutire fiscală se numește scutire de participare olandeză (denumită în continuare: PE).

PE are două scopuri principale. În sensul său pur intern, aceasta împiedică dubla impozitare a veniturilor unei singure întreprinderi (impozitarea atât a veniturilor societății, cât și a societății-mamă). Din perspectivă internațională, PE vizează evitarea dublei impuneri de către diferite țări.

Impozit pe profit în Țările de Jos

În general, toate companiile locale sunt răspunzătoare pentru impozitul pe venitul corporativ, sau CIT, cu privire la veniturile lor generate la nivel mondial. Pentru profituri de până la 200 000 de euro, rata CIT este de 19%. Orice venit care depășește acest prag este impozabil cu o cotă de 25.8%.

Rezidenți corporativi

Toate companiile olandeze rezidente trebuie să plătească CIT. Rezidența fiscală este determinată pe baza circumstanțelor și faptelor particulare. Locația efectivă a managementului este definită de anumite cerințe preliminare. Aceasta este locul unde:

• sunt luate decizii importante privind afacerea;
• directorii se întâlnesc și lucrează;
• compania își stochează înregistrările de afaceri și își întocmește situațiile financiare.

Astfel, entitățile sunt considerate rezidenți fiscali dacă locurile lor efective de administrare sunt în Olanda.

Acționari eligibili

Conform legislației în vigoare, PE se aplică profiturilor din participația unei societăți-mamă rezidente olandeze, dacă îndeplinește cerințele enumerate mai jos:

1. Societatea mamă participă cu cel puțin cinci procente din capitalul social nominal contribuit (în mod alternativ, în funcție de circumstanțe, cinci procente din drepturile de vot) unei societăți date a cărei capital a fost împărțit în acțiuni (cerință pentru pragul minim);
2. Cel puțin una dintre cele trei condiții este îndeplinită:

• societatea-mamă participă cu obiectivul de a acumula un randament mai mare decât cel așteptat din investiția pasivă într-un portofoliu (motivul necesar);
• activele indirecte și directe ale filialei includ mai puțin de 50% active pasive supuse unei cote reduse de impozitare (cerința privind activele);
• conform standardelor olandeze, filiala poartă deja o povară fiscală adecvată (cerința de impozitare);

3. Profiturile generate de filială nu sunt deductibile în ceea ce privește CIT în țara filialei.

Participarea nu este eligibilă pentru scutire

În cazul în care este îndeplinită cerința privind pragul minim (cel puțin 5% din participația la capitalul social nominal contribuit), dar cealaltă condiții pentru PE nu sunt, societatea va primi până la 5 credit procentual pentru taxa de bază de plătit pentru participare (cu excepția participațiilor eligibile ale UE, în cazul în care creditul poate acoperi întreaga taxă).

Cerință motivantă

Cerința de motivare implică circumstanțe și fapte și este îndeplinită atunci când compania-mamă investește în filiala sa cu scopul de a obține profituri care depășesc cele din investiții de portofoliu pasiv. În general, cerința este îndeplinită dacă, de exemplu, compania mamă este implicată activ în managementul filialei sau dacă îndeplinește o funcție semnificativă în întreprinderea grupului. Dacă> 50 la sută din activele consolidate ale filialei sunt alcătuite din participații în valoare de <5 la sută sau filiala (inclusiv filialele sale) funcționează predominant ca o companie de leasing / licențiere sau de finanțare de grup, atunci cerința motivantă nu va fi îndeplinită.

Activele necesare 

Activele pasive gratuite, supuse unei cote reduse de impozitare, au următoarele caracteristici:

• acestea nu sunt practic necesare pentru întreprinderea proprietarului lor; și
• profitul pe care îl generează este impozitat efectiv la o rată <10%.

Proprietatea imobiliară se califică întotdeauna drept "bună" în sensul acestei cerințe (nu are în vedere funcția sa în întreprindere și impozitarea acesteia). Valoarea justă a activelor de pe piață este decisivă pentru îndeplinirea condițiilor cerute. Cerința privind activele este continuă și, în majoritatea cazurilor, trebuie îndeplinită pe tot parcursul anului contabil.

Activele utilizate pentru leasing, licențiere sau finanțare în grup sunt considerate pasive, cu excepția cazului în care acestea sunt incluse în leasing activ sau în întreprinderi finanțatoare, conform legii, sau finanțarea lor constă în ≥ 90% împrumuturi terțe.

Impunerea impozitului

În general, participațiile sunt considerate supuse unei impuneri adecvate dacă sunt impozitate ca profituri la o rată minimă de 10%. Anumite diferențe în bazele de impozitare, de exemplu o majorare a impozitului pe profit, amânarea impozitării până la repartizarea profitului, dividendele deductibile sau absența limitărilor privind deducerea dobânzilor pot conduce la descalificarea impozitului pe profit drept o datorie suficientă, cu excepția cazurilor în care rata efectivă de impozitare în conformitate cu standardele olandeze este ≥ 10%.

Prezentul articol ia în considerare etapele care conduc la fuziuni sau achiziții de companii în Olanda. Un astfel de pas este o investigație numită „due diligence” (sau DD). Acesta își propune să elucideze starea reală a companiei respective. DD permite evaluarea riscurilor potențiale cu scopul de a informa decizia finală despre tranzacție și, de asemenea, de a ajusta condițiile de cumpărare.

Acord de confidențialitate / nedivulgare

În timpul fazei de negociere a fuziunii și achiziției, părțile semnează adesea un acord de confidențialitate (nedivulgare), astfel încât orice informații confidențiale împărtășite cu privire la cumpărarea provizorie să rămână secrete. În acest fel, vânzătorul reduce riscul dezvăluirii publice a informațiilor furnizate. Pentru a minimiza riscul în continuare, uneori clauzele de pedeapsă sunt incluse în acord.

Declarația de intenție (DoI)

După semnarea acordului de confidențialitate, cumpărătorul (eventual) a efectuat due diligence și negocierile inițiale au fost închise, părțile pregătesc o declarație de intenție (DoI) care să ofere condițiile pentru continuarea negocierilor privind achiziția companiei. DoI conține, în general, următoarele (lista nu este exhaustivă):

• că negocierile preliminare privind preluarea de către întreprinderi se desfășoară între părți;
• dacă negocierile sunt exclusive (cu o perioadă de exclusivitate exactă);
• ce condiții permit părților să oprească negocierile;
• data ultimei finalizări a achiziției;
• condițiile care trebuie îndeplinite (în general, completate cu due diligence) pentru ca părțile să procedeze la următoarea fază de achiziție.

Verificarea antecedentelor

În cea de-a doua fază, cumpărătorul efectuează un audit numit "examen de due diligence" ("DD"). Aceasta este o investigație menită să elucideze situația societății respective și posibilele riscuri, permițând astfel cumpărătorului să ia o decizie în cunoștință de cauză cu privire la tranzacția potențială. Rezultatele DD se reflectă de obicei în condițiile concludente ale contractului de cumpărare, precum și în declarațiile și garanțiile vânzătorului.

Următoarea listă (non-cuprinzătoare) prezintă câteva subiecte comune ale anchetelor privind DD:

• Resurse umane / contracte (pentru muncă);
• imobiliare / contracte de închiriere;
• potențiale și actuale;
• drepturile de proprietate intelectuală și de licențe;
• (civile);
• chestiuni de asigurare;
• finanţa;
• impozit.

Aceste detalii sunt esențiale pentru evaluarea companiei și stabilirea prețului de achiziție. Ele pot servi drept bază pentru despăgubiri și garanții în acordul de cumpărare. În plus față de investigația legală privind DD, este important să se efectueze examinări financiare și fiscale (DD).

Furnizor DD

De regulă, vânzătorii efectuează, de asemenea, propriile investigații DD (sau vânzător DD) chiar înainte de începerea negocierilor pentru preluare. Problemele companiei pot fi reparate în timp pentru a preveni surprizele neplăcute în procesul de negociere.

Acord de cumpărare

După finalizarea examinării DD și a rezultatelor, părțile încep să negocieze dispozițiile contractului de cumpărare. Acest contract include clauze privind riscurile legate de evenimente incerte, financiare și altele și distribuirea acestora între părți. Dacă, spre exemplu, examinarea DD a arătat că se așteaptă cereri de la fonduri de pensii sau de la autoritățile fiscale, cumpărătorul poate solicita vânzătorului garanții sau garanții specifice (sau o modificare a prețului de cumpărare).

Acord de cumpărare de acțiuni / active

Achiziționarea de către companie implică de obicei o tranzacție cu acțiuni. Achizitorul dobândește acțiunile societății deținute de vânzător prin intermediul unui acord privind cumpărarea de acțiuni. Uneori este necesar să se încheie o altă formă de tranzacție, de exemplu dacă societatea care urmează să fie achiziționată este o societate comercială sau un singur titular, și nu o persoană juridică. În astfel de cazuri, societățile sunt supuse transferului de pasive și active în virtutea unor acorduri de cumpărare a activelor.

Semnarea acordului de cumpărare a acțiunilor sau a activelor

După ce părțile convin asupra condițiilor tranzacției (inclusiv data transferului legal și baza tranzacției), semnează un acord de cumpărare de acțiuni sau de active (sau o altă formă de acord, cum ar fi un contract de fuziune). Această fază este adesea denumită "semnare". De obicei, transferul legal de titlu are loc săptămâni sau chiar luni după câteva motive, de exemplu pentru a oferi cumpărătorului suficient timp pentru a finanța tranzacția. Acordurile de cumpărare de acțiuni sau de active pot include, de asemenea, condiții resolutive sau necesare care trebuie îndeplinite și pot preciza perioada înainte de transferul titlului.

Încheierea tranzacției

Tranzacția se încheie după ce toate documentele necesare au fost pregătite și toate cerințele din acestea au fost îndeplinite sau au expirat. Apoi, documentele legate de transfer sunt semnate și, în cazul în care are loc o achiziție de acțiuni, acțiunile efective sunt transferate. Cele mai frecvente transferuri au loc contra plății prețului de cumpărare (sau a unei părți a acesteia, dacă există o provizionare de câștig). În Țările de Jos transferurile de acțiuni ale societății se realizează prin acte de transfer întocmite de notarii latini.

Dacă sunteți interesat să cumpărați sau să vindeți acțiuni ale companiei pentru o achiziție de companie, găsiți articolele noastre de mai jos:

• Achiziționarea de acțiuni într-o companie olandeză
• Vânzarea de acțiuni într-o companie olandeză

Legea fiscală din Țările de Jos oferă un preferențial pentru impozitul pe profit cu scopul de a promova activitățile legate de investițiile în tehnologii noi și dezvoltarea tehnologiilor inovatoare. Acesta este regimul Innovation Box (IB). Pentru profiturile care îndeplinesc cerințele pentru IB, companiile datorează un total de 7% impozit pe profit, mai degrabă decât 19 - 25.8% percepute în mod obișnuit (în funcție de tarifele pentru 2024).

Descrierea regimului IB

Pentru a fi eligibil pentru impozitare în conformitate cu regimul IB, întreprinderile ar trebui să dispună de imobilizări necorporale fixe care să îndeplinească anumite cerințe. Conform regulilor IB, activele eligibile sunt determinate luând în considerare mărimea societății contribuabilului. Contribuabilii mici au o cifră de afaceri totală în 5 pe an, sub 250M Euro, în timp ce beneficiul brut total obținut din activele necorporale eligibile pentru perioada de timp 5 este mai mic de 37.5M Euro. Companiile care depășesc aceste praguri sunt calificate drept contribuabili mari.

În aceste condiții:

activele eligibile ale micilor contribuabili sunt active necorporale fixe dezvoltate intern și derivate din activități de cercetare și dezvoltare (R&D) care beneficiază de reducere a remitențelor (WBSO - credit fiscal fiscal R&D / certificat R&D);

activele eligibile ale marilor contribuabili (cu excepția cazurilor de software sau produse biologice pentru protecția plantelor) trebuie să îndeplinească unele condiții suplimentare. Pe lângă certificatele de cercetare și dezvoltare, companiile trebuie să dețină și o licență UE pentru medicamente, un drept de crescător / brevet (solicitat), un certificat pentru protecție suplimentară sau un model de utilitate certificat. Activele legate de imobilizările necorporale fixe eligibile sau licențele exclusive pot fi, de asemenea, calificate în circumstanțe particulare. Logo-urile, mărcile și activele similare nu sunt eligibile pentru reducerea impozitului.

În cazul în care condițiile de eligibilitate sunt îndeplinite, atunci aceste profituri nu sunt impozitate la rata obișnuită a impozitului pe profit, adică 25.8%, dar cu o rată redusă de 7%. Prin urmare, impozitul real se ridică la 7%. Înainte de a aplica cota redusă a impozitului, cheltuielile pentru dezvoltarea activului trebuie recuperate din profit, ceea ce înseamnă că suma lor va fi impozitată utilizând rata generală completă).

Este important de menționat că certificatele de cercetare și dezvoltare permit atât contribuabililor mari, cât și celor mici să solicite un credit fiscal în ceea ce privește obligațiile fiscale salariale. Din 2016, baza pentru reducerea remitențelor aferentă cercetării și dezvoltării constă în costurile impozitului pe salarii plus alte cheltuieli și costuri în cercetare și dezvoltare.

Determinarea profiturilor din tehnologia și beneficiile regimului IB

Profiturile eligibile pentru impozitul pe profit redus sunt determinate de cheltuielile contribuabilului legate de dezvoltarea activelor eligibile. Cheltuielile pentru dezvoltare sunt împărțite în două categorii: eligibile și neeligibile, utilizând așa-numita abordare de legătură. Cheltuielile eligibile sunt toate costurile directe legate de dezvoltarea imobilizărilor necorporale fixe, cu excepția oricăror costuri pentru externalizarea sarcinilor de cercetare și dezvoltare (costurile suportate pentru externalizare pot atinge maximum 30% din cheltuielile eligibile). Prin urmare, se aplică formula de mai jos:

costuri eligibile x 1.3

profituri eligibile = ----------------------------------------------- --- x profit

costul total

Profiturile sunt determinate prin croitorie. O simplă analiză funcțională și prețuri de transfer pot fi utilizate pentru un început.

Pierderi

Regimul IB este structurat astfel încât să poată aduce avantaje companiilor care nu plătesc în prezent impozite, de exemplu datorită pierderilor fiscale acumulate în trecut. În acest caz, dacă societatea utilizează regimul IB, recuperarea integrală a pierderilor acumulate de la impozitare poate dura mai mult, astfel încât perioada pentru care entitatea nu este responsabilă pentru impozite va fi extinsă.

Dacă activele dezvoltate în domeniul tehnologiei duc la pierderi, sumele pierdute pot fi, de obicei, deduse pentru mijloacele de impozitare la rata uzuală 25.8% și nu pentru rata redusă efectivă 7%. De asemenea, orice pierderi inițiale care au fost suportate înainte de începerea operațiunilor comerciale pot fi deduse, de asemenea, la rata generală de impozitare a profitului corporativ de 25.8%. Rata redusă 7% este aplicabilă din nou numai după recuperarea pierderilor din IB. Un contribuabil nu poate avea decât un IB. Prin urmare, sumele relevante pentru imobilizările necorporale în regim IB sunt consolidate.

Depunerea cererilor și certitudinea pentru viitoarele impozite (Advance Tax Rulings, ATR)

O companie poate folosi rata redusă a impozitului pe profit prin selectarea elementelor relevante în declarația sa anuală privind impozitul pe profit. În Olanda, nu numai că este posibil, ci este o procedură standard pentru a trece peste aspectele practice ale principiilor IB și chestiunea alocării profitului cu Administrația fiscală și vamală (Serviciul de venituri). Contribuabilii au posibilitatea de a încheia acorduri obligatorii (ATR) cu administrația și, prin aceasta, au o certitudine cu privire la viitoarele impozite. Este important de menționat că informațiile privind deciziile fiscale sunt schimbate cu autoritățile fiscale internaționale. Citiți mai multe despre Regulile Advance fiscale din Olanda

Dacă aveți nevoie de mai multe detalii sau de asistență juridică, vă rugăm să luați legătura cu agenții fiscali olandezi.

Olanda a fost mult timp atractivă pentru antreprenorii care doresc să-și înființeze o afacere din cauza numeroșilor factori sociali, culturali și geografici. Climatul fiscal relativ favorabil este, de asemenea, o condiție prealabilă importantă în procesul de luare a deciziilor.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Taxa pe valoarea adăugată are o mare influență asupra fluxurilor de numerar ale întreprinderilor. În general, o afacere poate solicita rambursarea TVA pentru suma pe care a suportat-o. Cu toate acestea, poate dura câteva luni până când taxa va fi recuperată prin returnarea periodică. Perioada de recuperare a TVA străină poate fi chiar mai lungă de un an, iar durata acesteia depinde de membrul UE implicat în cererea de rambursare.

Influența negativă a TVA asupra fluxurilor de trezorerie se observă și în procesul de import al produselor în Uniunea Europeană. Importatorii sunt obligați să plătească TVA care poate fi recuperată numai retroactiv, în declarația de TVA sau într-un proces care necesită o solicitare separată de rambursare. În consecință, companiile trebuie să plătească anticipat TVA pentru importurile lor, cu efecte negative asupra fluxurilor lor de numerar. În acest context, puține state membre ale UE au adoptat scheme de amânare a plăților TVA care ar fi datorate la momentul importului.

Licența de licență 23

Companiile stabilite în Olanda au opțiunea de a aplicați pentru licența de rambursare a TVA de la articolul 23. Acest document permite amânarea plății TVA pentru import până la depunerea declarației periodice. În declarație, TVA poate fi inclusă ca plată, dar, în același timp, suma acesteia este dedusă și sub TVA-ul aferent intrărilor. Aceasta înseamnă că întreprinderile nu trebuie neapărat să prefinanțeze TVA-ul. Fără artă. Licență 23, TVA datorată pentru import va deveni imediat plătibilă la frontiera țării. Recuperarea ulterioară se realizează fie prin returnarea periodică, fie printr-un proces îndelungat de restituire care necesită o cerere specială. După cum sa menționat mai sus, restituirea acestei TVA poate dura luni, chiar și ani, în funcție de caz. Licențele de amânare a TVA sunt acordate societăților înregistrate în Olanda și întreprinderilor internaționale fără un sediu local care au atribuit un scop de TVA unui reprezentant fiscal olandez (un furnizor de servicii fiscale care deține o licență generală).

În majoritatea statelor membre UE, TVA-ul datorat la import trebuie să fie transferat administrației vamale și fiscale la momentul importului sau la scurt timp după. Țări precum Irlanda, Germania, Italia, Marea Britanie, Spania și Suedia nu oferă opțiuni pentru contabilizarea amânată. În alte țări, plata TVA poate fi amânată, dar numai în cazuri specifice și în condiții stricte. Singura țară care oferă o opțiune comparabilă cu cea din Olanda este Belgia. În acest caz, transferul TVA datorat poate fi amânat până la prezentarea declarației de TVA periodice.

Directiva UE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată oferă opțiunea de a acorda o scutire de TVA bunurilor de import destinate unui alt stat membru imediat după import. Importul mărfurilor destinate depozitării sau vânzării în statul membru respectiv nu poate fi scutit de TVA-ul de import. Cu toate acestea, există posibilitatea suspendării plății TVA și a taxelor datorate la momentul importului pentru o anumită perioadă de timp.

Atunci când mărfurile intră pe teritoriul UE, companiile au opțiunea de a le depozita în așa-numitele antrepozite vamale. Asemenea depozitări sunt posibile în toate statele membre, deși procedura formală variază în funcție de stat. În acest caz, plata drepturilor și a TVA-ului este amânată până la scoaterea mărfurilor din antrepozitul vamal. Astfel, plățile TVA și taxele sunt suspendate temporar în avantajul fluxului de numerar. La un moment dat aceste taxe devin exigibile. Pe de altă parte, dacă destinația următoare a mărfurilor este necunoscută, depozitarea lor într-un antrepozit vamal poate fi benefică. De exemplu, în cazul în care mărfurile sunt expediate ulterior în țări terțe, nu se percep taxe vamale și TVA.

De ce ar trebui să alegeți Olanda ca poartă de acces spre Europa

Având în vedere cele de mai sus, se poate concluziona că factorii logistici și geografici sunt doar câteva dintre motivele importante pentru importul mărfurilor prin Olanda. Opțiunea de a evita prefinanțarea TVA poate fi decisivă pentru companiile în planificarea rutelor mărfurilor de import.

Există, de asemenea, un alt factor care nu trebuie neglijat: nivelul de reacție al diferitelor administrații vamale și fiscale din întreaga Uniune Europeană. Unii adoptă o abordare strict formală, în timp ce alții salută dialogul. Administrația vamală și fiscală din Olanda este deschisă discuțiilor. Este recunoscut pentru calitatea ridicată a serviciilor și abordarea proactivă. Ofițerii sunt, de asemenea, gata să confirme anumite aranjamente în formă scrisă, garantând certitudinea (în avans) entităților impozabile. Responsabilitatea administrației olandeze este o calitate valoroasă și un motivator puternic, alături de regimul favorabil al TVA la import, pentru ca întreprinderile să aleagă Olanda ca o poartă europeană.

Esti interesat? Compania noastră are rețeaua, competențele locale și experiența necesară pentru a vă ajuta în structurarea eficientă a operațiunilor de import / export, atât în ​​Olanda, cât și în străinătate. Suntem aici pentru a vă lua în considerare nevoile și pentru a le întâlni. Dacă doriți să primiți mai multe informații despre aceste posibilități, nu ezitați să ne contactați.

Olanda are un cadru de reglementare bine dezvoltat pentru întreprinderi, parteneriate și corporații private. Principalele elemente ale cadrului constau în: norme clare privind situațiile financiare, auditul și publicarea auditurilor.

Din cauza clarității și a simplității relative a reglementărilor, corporațiile sunt capabile să aibă o bază stabilă de operațiuni în care pot planifica pe termen lung. În acest articol, prezentăm un rezumat al cerințelor privind contabilitatea, auditul și publicarea în Olanda. Dacă doriți să primiți informații mai detaliate, vă rugăm să ne contactați.

Pregătirea obligatorie a situațiilor financiare

Practic toate entitățile corporative înregistrate în Olanda sunt obligate să prezinte situații financiare. Cerința este statutară și adesea inclusă în statutul entității (AoA).

Companiile străine sunt obligate să își prezinte conturile anuale în țările lor de origine și să le transmită o copie Camerei Comerciale olandeze. Sucursalele reprezintă o excepție de la această regulă, deoarece nu sunt obligate să întocmească situații financiare individuale.

Importanța rapoartelor financiare pentru întreprinderile olandeze

Situațiile financiare constituie fundamentul guvernanței corporative și, ca atare, reprezintă un element vital al sistemului juridic din Olanda.

Scopul lor principal este de a raporta acționarilor. Odată ce acționarii acceptă declarațiile, aceștia descarcă consiliul directorilor pentru performanța sa. Scopul lor secundar la fel de important este de a proteja creditorii. Practic, toate entitățile corporative sunt obligate să se înregistreze la Registrul Comerțului al Camerei Comerciale și să publice anual date financiare speciale. Registrul este accesibil publicului și reprezintă o sursă importantă de informare cu privire la piața națională.

Situațiile financiare au de asemenea legătură cu impozitarea. Chiar dacă legea fiscală prevede reguli independente pentru stabilirea bazei de impozitare, primul pas al procesului este de a lua în considerare declarațiile.

Conținutul rapoartelor financiare olandeze

Cel puțin, declarațiile conțin un cont de profit / pierdere, un bilanț și note la conturi.

În general, principiile acceptate în contabilitate (GAAP) în Olanda

Normele olandeze de contabilitate sunt reglementate. Principiile contabile se bazează în primul rând pe directive europene.

GAAP se aplică societăților private și publice cu răspundere limitată și altor entități, de exemplu unor forme de parteneriat. Societățile cotate la bursă, societățile de asigurare și instituțiile financiare sunt supuse unor reguli speciale.

Principiile contabile olandeze diferă de standardele internaționale de raportare financiară (IFRS), dar sunt armonizate în mod continuu. Începând cu 2005, toate companiile listate în Uniunea Europeană sunt obligate să urmeze IFRS. Această regulă se aplică și societăților olandeze de asigurare și instituțiilor financiare. Întrebarea dacă societățile cu răspundere limitată (BV), societățile pe acțiuni necotate (NV) și alte entități locale pot urma IFRS este încă în discuție.

Principiile contabile olandeze

În conformitate cu principiile contabilității, toate informațiile financiare trebuie să fie înțelese, fiabile, relevante și comparabile. Toate situațiile financiare trebuie să reflecte realist poziția companiei în conformitate cu principiile.

Contul de profit și pierdere, bilanțul și notele trebuie să prezinte cu adevărat și în mod fiabil capitalul propriu al acționarilor la data bilanțului, profitul anual și, dacă este posibil, lichiditatea și solvabilitatea companiei

Companiile care participă la grupuri internaționale pot alege să-și pregătească declarațiile în conformitate cu standardele contabile acceptate de un alt membru al UE, dacă o trimitere la aceste standarde este inclusă în notele atașate.

Principiile de contabilitate trebuie să fie prezentate în declarație. Odată implementate, aceste principii pot fi modificate numai dacă schimbarea este bine justificată. Motivul modificării trebuie explicat în notele respective, împreună cu consecințele acesteia în ceea ce privește poziția financiară a societății. Legislația olandeză stabilește cerințe specifice privind divulgarea și evaluarea care trebuie respectate.

Moneda oficială de raportare este euro, însă, în funcție de activitățile specifice ale companiei sau de structura grupului său, raportul poate implica o altă monedă.

Cerințe de consolidare, audit și publicare în Olanda

Cerințele de consolidare, audit și publicare depind de mărimea companiei: mari, medii, mici sau micro. Dimensiunea este determinată utilizând criteriile de mai jos:

• Numărul de personal
• valoarea activului în bilanț și
• cifra de afaceri netă.

Următorul tabel rezumă parametrii utilizați pentru clasificare. Trebuie incluse valorile activelor, personalul și cifra de afaceri netă a societăților din grup și a filialelor care se califică pentru consolidare. Companiile care se califică pentru categoria mare sau medie trebuie să îndeplinească cel puțin 2 criteriilor 3 în doi ani consecutivi.

Criteriu	Mare	Mediu	Mic	Micro
Cifra de afaceri	> 20 M Euro	6 - 20 M Euro	350 K - 6 M Euro	<350 K Euro
Bunuri	> 40 M Euro	12 - 40 M Euro	700 K - 12 M Euro	<700 K Euro
Angajați	> 250	50 - 250	10 - 50	<10

Cerințele olandeze pentru consolidare

În principiu, corporațiile trebuie să includă în situațiile financiare situațiile financiare ale oricăror filiale și companii din grupul lor pentru a prezenta un raport consolidat.

Conform legii din Olanda, filialele controlate sunt entități juridice în care companiile pot exercita indirect sau direct> 50% din drepturile de vot la adunarea acționarilor sau sunt autorizate să demită sau să numească> 50% din directorii de supraveghere și administratori. Parteneriatele în care companiile sunt parteneri deplini intră, de asemenea, în sfera definiției filialei. Companiile grupului sunt persoane juridice sau parteneriate în structura grupurilor de companii. Factorul decisiv de consolidare este controlul (managerial) asupra filialelor, indiferent de procentul de acțiuni deținute.

Informațiile financiare ale filialelor sau ale societăților din grup nu trebuie să fie prezentate în situațiile financiare (consolidate) dacă:

1. Este nesemnificativ în comparație cu întregul grup:

• este nevoie de prea mult timp sau de resurse pentru a obține datele financiare ale filialei / grupului;
• compania este deținută cu intenția de a fi transferată unui alt proprietar.

2. Consolidarea poate fi exclusă dacă societatea sau filiala grupului:

• îndeplinește criteriile pentru o întreprindere mică din punct de vedere legal (aceste criterii sunt prezentate în condițiile privind publicarea);
• nu este listat pe piața de valori.

3. Consolidarea poate fi, de asemenea, exclusă în următoarele situații:

• societatea nu a fost informată în scris cu privire la obiecțiile privind lipsa consolidării în termen de șase luni de la încheierea exercițiului financiar cu un procent minim de 10 din numărul membrilor sau deținătorilor ≥ 10 la sută din capitalul emis;
• datele financiare în așteptarea consolidării au fost deja prezentate în declarațiile societății-mamă;
• declarațiile consolidate și raportul anual corespund cerințelor 7^th Directiva UE;
• declarațiile consolidate, raportul anual și raportul de audit, dacă nu au fost deja traduse în limba olandeză, au fost traduse sau pregătite în limba germană, engleză sau franceză și toate documentele sunt în aceeași limbă;
• în termen de șase luni de la data bilanțurilor sau în termen de 1 lună de la publicarea amânată permisă, documentele sau traducerile lor menționate mai sus au fost depuse la oficiul registrului comerțului în care societatea a fost înregistrată sau, alternativ, a fost făcută o notificare cu privire la Oficiul Registrului Comerțului, unde sunt disponibile aceste documente.

Cerințe pentru audit în Olanda

Legea din Olanda impune ca întreprinderile mari și mijlocii să aibă rapoartele anuale auditate de către auditori locali calificați, înregistrați și independenți. Auditorii sunt numiți de acționari, membri ai adunării generale sau, în mod alternativ, de consiliul de administrație sau de supraveghere. În principiu, rapoartele de audit ar trebui să includă puncte care să clarifice dacă:

• declarațiile oferă informații conforme cu principiile general acceptate de contabilitate din Olanda și reprezintă cu exactitate rezultatul și poziția financiară anuală a companiei. Lichiditatea și solvabilitatea societății pot fi evaluate;
• raportul consiliului de administrație îndeplinește cerințele legale; și
• sunt furnizate informațiile suplimentare necesare.

Auditorul desemnat raportează consiliilor de supraveghere și conducerii. Instituția competentă ar trebui să analizeze mai întâi raportul de audit și apoi să aprobe sau să stabilească situațiile financiare.

Dacă nu este obligatoriu efectuarea unui audit, părțile pot face acest lucru în mod voluntar.

Cerințele publicației olandeze

Toate situațiile financiare trebuie finalizate și acceptate de membrii consiliului de administrație în termen de 5 luni de la încheierea exercițiului financiar. După aceea, acționarii au la dispoziție două luni pentru a adopta declarațiile după aprobarea lor de către directorii de administrație. De asemenea, compania trebuie să-și publice raportul anual în termen de 8 zile de la aprobarea acționarilor sau determinarea declarațiilor. Publicarea înseamnă depunerea unei copii la registrul comerțului, camera comercială.

Perioada de întocmire a declarațiilor poate fi prelungită cu până la cinci luni de către acționari. Prin urmare, termenul de publicare este 12 lună după încheierea exercițiului financiar.

În cazul în care acționarii entității acționează și în calitate de administratori, atunci data aprobării documentelor de către consiliul de administrație ar fi de asemenea data adoptării de către adunarea acționarilor. În aceste condiții, termenul de publicare este de cinci luni (sau zece luni, în cazul în care a fost acordată o prelungire de cinci luni) după încheierea exercițiului financiar.

Cerințele pentru publicare depind de mărimea companiei. Acestea sunt rezumate în tabelul de mai jos.

Document	Mare	Mediu	Mic	Micro
Bilanț, note	Dezvăluită pe deplin	Condensat	Condensat	Limitat
Conturi de profit și pierdere, note	Dezvăluită pe deplin	Condensat	Nu este necesar	Nu este necesar
Principiile de evaluare, note	Dezvăluită pe deplin	Dezvăluită pe deplin	Dezvăluită pe deplin	Nu este necesar
Raportul de gestiune	Dezvăluită pe deplin	Dezvăluită pe deplin	Nu este necesar	Nu este necesar
Declarații privind fluxul de numerar	Dezvăluită pe deplin	Dezvăluită pe deplin	Nu este necesar	Nu este necesar

Putem să vă ajutăm?

Vă putem oferi o listă completă de servicii pentru contabilitate, inclusiv întocmirea situațiilor financiare/rapoartelor anuale, servicii de administrare, conformitate fiscală și salarizare.

Vă rugăm să ne contactați cu orice întrebări legate de acest articol sau în cazul în care doriți să vă trimitem o propunere specifică de implicare.