Legea fiscală din Țările de Jos oferă un preferențial pentru impozitul pe profit cu scopul de a promova activitățile legate de investițiile în tehnologii noi și dezvoltarea tehnologiilor inovatoare. Acesta este regimul Innovation Box (IB). Pentru profiturile care îndeplinesc cerințele pentru IB, companiile datorează un total de 7% impozit pe profit, mai degrabă decât 19 - 25.8% percepute în mod obișnuit (în funcție de tarifele pentru 2024).

Descrierea regimului IB

Pentru a fi eligibil pentru impozitare în conformitate cu regimul IB, întreprinderile ar trebui să dispună de imobilizări necorporale fixe care să îndeplinească anumite cerințe. Conform regulilor IB, activele eligibile sunt determinate luând în considerare mărimea societății contribuabilului. Contribuabilii mici au o cifră de afaceri totală în 5 pe an, sub 250M Euro, în timp ce beneficiul brut total obținut din activele necorporale eligibile pentru perioada de timp 5 este mai mic de 37.5M Euro. Companiile care depășesc aceste praguri sunt calificate drept contribuabili mari.

În aceste condiții:

activele eligibile ale micilor contribuabili sunt active necorporale fixe dezvoltate intern și derivate din activități de cercetare și dezvoltare (R&D) care beneficiază de reducere a remitențelor (WBSO - credit fiscal fiscal R&D / certificat R&D);

activele eligibile ale marilor contribuabili (cu excepția cazurilor de software sau produse biologice pentru protecția plantelor) trebuie să îndeplinească unele condiții suplimentare. Pe lângă certificatele de cercetare și dezvoltare, companiile trebuie să dețină și o licență UE pentru medicamente, un drept de crescător / brevet (solicitat), un certificat pentru protecție suplimentară sau un model de utilitate certificat. Activele legate de imobilizările necorporale fixe eligibile sau licențele exclusive pot fi, de asemenea, calificate în circumstanțe particulare. Logo-urile, mărcile și activele similare nu sunt eligibile pentru reducerea impozitului.

În cazul în care condițiile de eligibilitate sunt îndeplinite, atunci aceste profituri nu sunt impozitate la rata obișnuită a impozitului pe profit, adică 25.8%, dar cu o rată redusă de 7%. Prin urmare, impozitul real se ridică la 7%. Înainte de a aplica cota redusă a impozitului, cheltuielile pentru dezvoltarea activului trebuie recuperate din profit, ceea ce înseamnă că suma lor va fi impozitată utilizând rata generală completă).

Este important de menționat că certificatele de cercetare și dezvoltare permit atât contribuabililor mari, cât și celor mici să solicite un credit fiscal în ceea ce privește obligațiile fiscale salariale. Din 2016, baza pentru reducerea remitențelor aferentă cercetării și dezvoltării constă în costurile impozitului pe salarii plus alte cheltuieli și costuri în cercetare și dezvoltare.

Determinarea profiturilor din tehnologia și beneficiile regimului IB

Profiturile eligibile pentru impozitul pe profit redus sunt determinate de cheltuielile contribuabilului legate de dezvoltarea activelor eligibile. Cheltuielile pentru dezvoltare sunt împărțite în două categorii: eligibile și neeligibile, utilizând așa-numita abordare de legătură. Cheltuielile eligibile sunt toate costurile directe legate de dezvoltarea imobilizărilor necorporale fixe, cu excepția oricăror costuri pentru externalizarea sarcinilor de cercetare și dezvoltare (costurile suportate pentru externalizare pot atinge maximum 30% din cheltuielile eligibile). Prin urmare, se aplică formula de mai jos:

costuri eligibile x 1.3

profituri eligibile = ----------------------------------------------- --- x profit

costul total

Profiturile sunt determinate prin croitorie. O simplă analiză funcțională și prețuri de transfer pot fi utilizate pentru un început.

Pierderi

Regimul IB este structurat astfel încât să poată aduce avantaje companiilor care nu plătesc în prezent impozite, de exemplu datorită pierderilor fiscale acumulate în trecut. În acest caz, dacă societatea utilizează regimul IB, recuperarea integrală a pierderilor acumulate de la impozitare poate dura mai mult, astfel încât perioada pentru care entitatea nu este responsabilă pentru impozite va fi extinsă.

Dacă activele dezvoltate în domeniul tehnologiei duc la pierderi, sumele pierdute pot fi, de obicei, deduse pentru mijloacele de impozitare la rata uzuală 25.8% și nu pentru rata redusă efectivă 7%. De asemenea, orice pierderi inițiale care au fost suportate înainte de începerea operațiunilor comerciale pot fi deduse, de asemenea, la rata generală de impozitare a profitului corporativ de 25.8%. Rata redusă 7% este aplicabilă din nou numai după recuperarea pierderilor din IB. Un contribuabil nu poate avea decât un IB. Prin urmare, sumele relevante pentru imobilizările necorporale în regim IB sunt consolidate.

Depunerea cererilor și certitudinea pentru viitoarele impozite (Advance Tax Rulings, ATR)

O companie poate folosi rata redusă a impozitului pe profit prin selectarea elementelor relevante în declarația sa anuală privind impozitul pe profit. În Olanda, nu numai că este posibil, ci este o procedură standard pentru a trece peste aspectele practice ale principiilor IB și chestiunea alocării profitului cu Administrația fiscală și vamală (Serviciul de venituri). Contribuabilii au posibilitatea de a încheia acorduri obligatorii (ATR) cu administrația și, prin aceasta, au o certitudine cu privire la viitoarele impozite. Este important de menționat că informațiile privind deciziile fiscale sunt schimbate cu autoritățile fiscale internaționale. Citiți mai multe despre Regulile Advance fiscale din Olanda

Dacă aveți nevoie de mai multe detalii sau de asistență juridică, vă rugăm să luați legătura cu agenții fiscali olandezi.