La 1 ianuarie 2019, a intrat în vigoare noul pachet fiscal, inclusiv legislația olandeză privind stripping-ul privind dividendele. Aceasta din urmă face parte din Directiva UE privind prevenirea împotriva impozitelor (ATAD 1) și, prin urmare, se aplică tuturor statelor membre actuale ale UE.

Cu puțin mai bine de un an înainte, Senatul olandez a aprobat pachetul fiscal din 2019, care a fost publicat inițial de Ministerul Finanțelor cu modificări la 15 octombrie 2018. Pachetul fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019 și cuprinde mai multe modificări ale legislației existente în materie olandeză impozitul pe profit:

Punerea în aplicare a Directivei UE privind prevenirea împotriva impozitelor (ATAD 1), în special regula olandeză de decupare a dividendelor și legile controlate de companiile străine (CFC);
Reducerea conică a cotei impozitului pe profit;
O reducere a perioadei de pierdere duce și modificări la legile privind deprecierea clădirilor.

Propunerile inițiale de a pune capăt actualei impozite de reținere a dividendelor și de a aduce o reținere a impozitului pe distribuțiile de dividende între companii în jurisdicțiile cu impozite mici și în alte circumstanțe, cum ar fi situațiile abuzive.

Reguli de limitare a deducerii dobânzii
Restricțiile privind regulile de deducere a dobânzii, așa cum au fost solicitate de ATAD 1, au fost introduse așa cum se sugerează în propunerea inițială. Directiva solicită statelor membre ale UE să lanseze o regulă de dezabordare a veniturilor, conform căreia costurile de împrumut în exces (nete), cum ar fi rezultatele schimbului valutar și cheltuielile cu dobânzile, vor fi deductibile din impozit până la 30% din câștigurile pe care contribuabilul le are înainte de impozitare amortizare, dobânzi, impozite și amortizări (EBITDA). Orice sumă mai mare decât această sumă va fi clasificată ca nedeductibilă, dar poate fi reportată pentru exercițiul financiar următor, în ciuda faptului că toate dobânzile sunt deductibile până la pragul de 1 milion EUR (net). Olanda a ales anterior să aplice un prag de 1 milion EUR, astfel încât cheltuielile cu dobânda de 1 milion EUR sunt întotdeauna deductibile, chiar dacă suma este mai mare decât pragul de 30 la sută.

Regula EBITDA de 30 la sută intră în vigoare pe baza unei unități fiscale și nu se aplică nicio excepție pentru grupuri. În 2020, o regulă de capital minimă specifică va fi introdusă pentru instituțiile financiare, cum ar fi companiile de asigurări și băncile.

Legat de introducerea regulii de dezizolare a veniturilor, alte reguli au fost abrogate simultan de la 1 ianuarie 2019, în special, regula finanțării pentru achiziții și regula de finanțare a participării excesive.

Studiu de caz: restricții de deducere a dobânzii

Investitorul meu în SUA îmi împrumută 100.000 USD pentru a-mi opera afacerea în Europa? Pot cheltui înainte de impozit pentru plata dobânzii? Care sunt lucrurile de căutat? Aveți vreo considerație specială asupra ratei dobânzii?

În ceea ce privește restricțiile de deducere a dobânzii, de la 1 ianuarie 2019 a fost introdusă o nouă reglementare, regula EBITDA. Regula EBITDA este o așa-numită limită generică de deducere a dobânzii. Aceasta înseamnă că regula EBITDA nu face distincție între banii împrumutați de la o terță parte (bancă) sau banii împrumutați de la o companie din grup (cum este cazul unei alte limitări existente de deducere a dobânzii, regula de drenare a profitului este cazul). Regula EBITDA limitează deducerea dobânzii nete dintr-un exercițiu financiar la cea mai mare dintre:

1) 30% din venit înainte de deducerea dobânzilor, impozitelor, deprecierea activelor și deprecierea împrumuturilor / fondului comercial (EBITDA fiscal); și

2) 1,000,000 EUR.

 Dobânda netă reprezintă costurile dobânzilor și costurile echivalente ale contribuabilului minus venitul din dobânzi și venitul echivalent. Suma care nu este deductibilă într-un an poate fi utilizată în anii ulterioare dacă există loc pentru asta în acel an. Nu există o limită de timp pentru utilizarea acestor pierderi.

 Deci, dacă aveți un împrumut de EUR. 100.000, - dobânda nu va fi niciodată mai mare de 1.000.000 EUR, deci dobânda va fi în mod normal deductibilă.

S-ar putea să am alte limitări pentru deducerile dobânzii, dar pentru asta este important să știți dacă investitorul dvs. are acțiuni în de Dutch BV (și dacă da, care procent%). De asemenea, poate fi important ce veți face cu împrumutul.

Olanda oferă diferite tip de fundații, fundația ANBI este fundația (olandeză: Stichting) cel mai frecvent utilizată pentru organizațiile non-profit. ANBI înseamnă: „Algemeen Nut beogende instelling”, o entitate care servește un scop general. Organizațiile non-profit sunt denumite și „ONG” sau organizații non-guvernamentale.

Ce este un ANBI?

ANBI înseamnă algemeen nut beogende instelling, în engleză o instituție de caritate. Dar, în Țările de Jos, nu orice instituție caritabilă își poate autodenomina ANBI. O instituție poate fi ANBI doar dacă este angajată aproape în întregime în folosul public (algemeen nut). Asociațiile (cum ar fi asociațiile sportive, de personal, de cânt, de armonie sau de teatru) și cluburile de hobby nu sunt de obicei ANBI.

Inspectorul fiscal acordă statutul ANBI unei organizații de caritate dacă aceasta solicită acest statut și organizația de caritate îndeplinește aceste cerințe.

 De ce un ANBI?

Un ANBI avantajeaza fiscal fata de institutia caritabila care nu are acest statut. Un ANBI are beneficii fiscale, cum ar fi:

• Un ANBI nu plătește nicio taxă de succesiune sau impozit pe cadouri pentru moștenirile și cadourile pe care instituția le folosește în interes public.
• Dacă un ANBI face donații în interes public, beneficiarul nu trebuie să plătească impozit pe cadouri.
• Donatorii unui ANBI își pot deduce donațiile din impozitul pe venit sau pe profit.
• Pentru a fi eligibil pentru deducerea cadourilor periodice, donatorul și ANBI trebuie să consemneze cadoul într-un acord.
• Un ANBI este eligibil pentru rambursarea taxei pe energie.
• Voluntarii care lucrează pentru un ANBI fac o donație către un ANBI în anumite condiții.
• O deducere suplimentară pentru donații se aplică donatorilor ANBI-urilor culturale.

Pe scurt, un ANBI este scutit de taxele de succesiune si donatii. Donatorii își pot deduce donațiile către un ANBI din impozitul pe venit sau pe profit. Pentru ca o instituție să obțină statutul de ANBI, trebuie să îndeplinească o serie de condiții.

Ce condiții trebuie să îndeplinească un ANBI în general?

Pentru a fi desemnată ANBI, instituția trebuie să îndeplinească toate următoarele condiții:

• Instituția trebuie să fie pe deplin concentrată pe beneficiul public. Acest lucru trebuie să reiese, printre altele, din obiectivul statutar și din activitățile preconizate.
• Instituția trebuie să servească interesul public prin aproape toate activitățile sale. Aceasta este cerința de 90%.
• Instituția nu are profit cu toate activitățile sale care servesc interesului public.
• Instituția și persoanele direct implicate cu instituția îndeplinesc cerințele de integritate.
• Nicio persoană fizică sau juridică nu poate dispune de activele instituției ca și cum ar fi propriile sale active. Este posibil ca directorii și factorii de decizie să nu aibă un control majoritar asupra activelor instituției.
• Instituția nu poate deține mai mult capital decât este necesar în mod rezonabil pentru activitatea instituției. Prin urmare, capitalul propriu trebuie limitat.
• Remunerația pentru factorii de decizie este limitată la o indemnizație de cheltuieli sau taxe de participare.
• Instituția are un plan de politici actualizat.
• Instituția are un raport rezonabil între costurile de management și cheltuieli.
• Banii care rămân după închiderea instituției sunt cheltuiți pe un ANBI, sau pe o instituție străină care se concentrează cel puțin 90% pe beneficiul public.
• Instituția respectă obligațiile administrative.
• Instituția publică date specifice pe site-ul propriu sau comun.

Ce condiții trebuie să îndeplinească un ANBI? detaliat

• 90% cerință: Pentru a fi desemnată ANBI, o instituție trebuie să îndeplinească cerința de 90%. În plus, activitățile care urmăresc obiectivul instituției trebuie să servească aproape în întregime un interes general. Un ANBI trebuie să cheltuiască cel puțin 90% din cheltuielile sale în mod util în general. În unele cazuri, activitățile în general utile care nu au costat bani pot fi incluse și în acest test de 90%.
• Fără scop de profit: Este posibil ca un ANBI să nu facă profit cu toate activitățile sale care servesc interesului public. Un ANBI trebuie să facă profit din activități comerciale de strângere de fonduri. Condiția este ca profiturile să beneficieze principalele activități ale ANBI.
• Cerințe de integritate: O instituție poate fi ANBI numai dacă instituția și persoanele direct implicate cu aceasta îndeplinesc cerințele de integritate. Dacă inspectorul fiscal are motive să se îndoiască de integritatea unei instituții sau a unei persoane implicate în aceasta, poate solicita un Certificat de Bună Conduită (VOG). Dacă nu se depune VOG, instituția nu va primi statutul de ANBI sau va fi retras. Inspectorul fiscal nu mai vede o instituție ca instituție de utilitate publică dacă un director, un manager sau o persoană care stabilește imaginea instituției a fost condamnat pentru o infracțiune și:
• infracţiunea a fost săvârşită în calitatea persoanei în cauză
• condamnarea a avut loc în urmă cu mai puțin de 4 ani
• infracțiunea constituie o încălcare gravă a ordinii juridice

O persoană care determină chipul este o persoană care este văzută ca un reprezentant al ANBI. El sau ea nu trebuie să aibă legături legale cu instituția, cum ar fi un loc de muncă. Gândiți-vă, de exemplu, la un ambasador al unei instituții.

• Controlul asupra activelor: O serie de linii directoare sunt atașate gestionării și cheltuirii activelor unui ANBI. De exemplu, o persoană fizică sau juridică nu poate dispune de activele instituției ca și cum ar fi propriile sale active. Este posibil ca directorii și factorii de decizie să nu aibă un control majoritar asupra activelor instituției. De asemenea, nu este permis ca unul dintre membrii consiliului să aibă vot decisiv sau veto. De exemplu, dacă un consiliu sau un organism de stabilire a politicii este format din 3 persoane cu aceleași drepturi de vot, atunci îndeplinește condiția. Se recomandă consemnarea acestor subiecte în statutul instituției.
• Capitaluri proprii limitate: Un ANBI nu poate deține mai mult capital decât este necesar pentru activitățile instituției. Acesta se numește „criteriul de cheltuieli”. Un ANBI poate deține, totuși, active dacă există:
• bunuri primite ca legat (prin moștenire) sau cadou

Condiția este ca defunctul sau donatorul să fi stabilit că trebuie menținut capitalul donat sau lăsat în moștenire, sau că s-a stabilit că numai returul din acel capital este utilizat pentru urmărirea scopului ANBI. Aceasta este denumită și „putere stem”. Adesea, donatorul sau defunctul prevede într-un testament că succesiunea trebuie să-și păstreze valoarea din cauza inflației prin intermediul unei ajustări anuale. ANBI trebuie să țină cont de acest lucru atunci când cheltuiește veniturile disponibile.

• capital care rezultă din scopul ANBI: De exemplu, se referă la o rezervație naturală sau un lăcaș de cult care trebuie întreținut de un ANBI.

• capital care este necesar ca mijloc de realizare a scopului ANBI

De exemplu, sediul comercial sau unitatea de depozitare wn pentru provizii de ajutor.

• un capital rezonabil necesar pentru a asigura continuitatea lucrării
• Factorii politici de remunerare: Factorii politici ai unui ANBI (de exemplu membrii consiliului de supraveghere) pot primi compensații numai pentru cheltuielile efectuate. Factorii de decizie pot primi, de asemenea, taxe de participare care nu sunt excesive. Un exemplu de taxe de participare este o taxă pentru pregătirea și participarea la întâlniri.
• Raportul dintre costurile de management și cheltuieli: Costurile de gestionare ale ANBI trebuie să fie proporționale rezonabile cu cheltuielile. Ceea ce este „rezonabil” depinde (printre altele) de natura ANBI. De exemplu, o instituție care strânge fonduri are adesea costuri diferite față de o instituție care gestionează active. Costurile de management sunt costuri pentru managementul instituției, cum ar fi costurile asociate conducerii managementului administrativ (de exemplu, costuri pentru un contabil).
• Lichidare: Trebuie să reiese clar din statutul unui ANBI că banii care rămân după ce ANBI a fost dizolvat (sold pozitiv de lichidare) sunt cheltuiți integral pe un ANBI. Dacă în actul constitutiv se precizează că soldul pozitiv de lichidare va fi cheltuit „pe cât posibil” pe o ANBI sau o instituție străină care se concentrează în proporție de cel puțin 90% pe utilitatea publică, inspectorul fiscal va respinge cererea.
• Obligații administrative pentru un ANBI: Un ANBI este obligat să țină o administrație. Această administrație trebuie să arate cel puțin:
• care sume au fost plătite pe decident pentru indemnizații de cheltuieli, taxe de participare și alte plăți. Acest lucru îi permite inspectorului fiscal să evalueze dacă membrii organului de elaborare a politicilor (cum ar fi membrii consiliului de supraveghere) nu primesc indemnizații excesive pentru cheltuieli sau taxe de participare.
• ce costuri a suportat instituția: Luați în considerare, de exemplu, costurile de management ale instituției. Acest lucru ne permite să evaluăm dacă există o relație rezonabilă între costuri și cheltuieli.
• natura și mărimea veniturilor și activelor instituției: În acest fel inspectorul fiscal poate evalua cheltuielile ANBI pe criteriul de cheltuieli.
• care sunt cheltuielile şi cheltuielile instituţiei: În acest fel inspectorul fiscal poate evalua cheltuielile ANBI pe criteriul de cheltuieli.
• Planul politicii: Un ANBI trebuie să aibă un plan de politică actualizat. Acest plan oferă o perspectivă asupra modului în care ANBI dorește să-și atingă obiectivul. Planul poate fi un plan de politică multianual, dar în orice caz trebuie să ofere o perspectivă asupra anului următor.

În mare parte, se recomandă publicarea planului de politici pe site-ul ANBI. În acest fel se informează simpatizanții și donatorii și se respectă imediat obligația de publicare care se aplică ANBI-urilor. Publicarea planului de politici nu este obligatorie. Trebuie să evidențiezi o serie de informații din planul de politici de pe site.

 Transparența unui ANBI prin internet

Un ANBI este obligat să publice date pe propriul site sau pe un site comun. De la 1 ianuarie 2021, ANBI-urile mari sunt obligate să utilizeze formulare standard pentru publicarea datelor. ANBI-urile mari sunt:

• ANBI care strâng în mod activ bani sau bunuri de la terți (instituții de strângere de fonduri) și al căror venit total în exercițiul financiar relevant depășește 50,000 EUR.
• ANBI fără strângere de fonduri dacă cheltuielile totale în exercițiul financiar relevant depășesc 100,000 EUR

Dacă instituția nu este un ANBI mare, atunci se poate folosi formularul standard, dar nu există obligația de a face acest lucru. Utilizarea formularului standard poate fi o cale de ieșire ușoară.

Dacă alegeți să nu utilizați formularul, trebuie publicate următoarele informații:

• denumirea instituției
• RSIN (Numărul de informații privind persoanele juridice și parteneriatele) sau numărul fiscal
• datele de contact ale instituției
• o descriere clară a obiectivului ANBI
• punctele principale ale plan de politică
• funcția directorilor: precum: „președinte”, „trezorier” și „secretar”.
• numele directorilor
• politica de remunerare
• Publicați politica de remunerare a consiliului statutar și a factorilor de decizie.
• un raport actualizat al activităților desfășurate
• o situație financiară trebuie publicată pe site. Acest lucru trebuie făcut în termen de 6 luni de la încheierea exercițiului financiar. Declarația acoperă un sold, o situație a veniturilor și cheltuielilor și o explicație

Conținutul unui plan de politică al ANBI-ului dumneavoastră?

Coloana vertebrală a ANBI este planul său de politică. Un ANBI este obligat să aibă un plan de politică. De asemenea, cineva este obligat să includă și să explice următoarele informații în planul de politică:

• obiectivul instituţiei şi activităţile de realizat
• modalitatea de obținere a veniturilor
• gestionarea și utilizarea activelor instituției

Obiectivul instituției și activitatea de realizat:

Descrieți în planul de politici cât mai specific posibil ceea ce instituția dorește să realizeze, sub forma unui obiectiv clar.

În plus, indicați modul în care veți implementa obiectivul, cum ar fi activitățile pe care instituția le desfășoară și va desfășura pentru a atinge obiectivul declarat. Un exemplu ar putea fi furnizarea de ajutor de urgență în timpul dezastrelor sau înființarea de școli în țările în curs de dezvoltare.

Este instituția dumneavoastră angajată în interesele unui anumit grup țintă? Descrieți acest grup țintă cât mai clar posibil.

Metoda de obținere a veniturilor
Descrieți în planul de poliță modul în care ANBI va crește veniturile.

Gestionarea și utilizarea activelor instituției
În cele din urmă, descrieți în planul de politică cum sunt gestionate activele. Acest lucru diferă în funcție de instituție. Explicați nu numai gestionarea activelor, ci și utilizarea fondurilor și bunurilor colectate. Dacă banii sunt rezervați pentru cheltuieli în anii următori, acest lucru trebuie explicat în planul de politică.

Date optionale

Pe lângă procesarea datelor menționate mai sus, un plan de politică este liber de formă. Sunteți liber să includeți informații suplimentare în planul de politici care vă vor crește transparența față de simpatizanți și donatori, cum ar fi:

• numele RSIN sau numărul fiscal
• adresa poștală sau comercială
• un număr de telefon sau o adresă de e-mail
• eventual numărul Camerei de Comerţ
• eventual detaliile contului bancar
• componența consiliului de administrație și numele directorilor și factorilor de decizie
• o privire de ansamblu asupra veniturilor, cheltuielilor și activelor ANBI-ul dvs. poate adăuga o prognoză pentru anii următori.
• politica de remunerare a consiliului sau a factorilor de decizie

(FAQ) ANBI Stichting

• Care este diferența dintre o fundație ANBI și o fundație obișnuită?
  Diferența dintre o fundație ANBI și o fundație obișnuită este statutul ANBI. Starea ANBI este un pas suplimentar care trebuie efectuat după formarea ANBI. ANBI are, de asemenea, anumite scutiri de impozite, dar și anumite restricții pe care o fundație obișnuită nu le are.
• Care sunt avantajele unei fundații ANBI?
  Donatorii fundației pot primi scutiri de impozite pentru donațiile lor. Fundația ANBI are, de asemenea, anumite scutiri de taxe care stimulează aspectul caritabil. Nu există impozit de plătit pentru donațiile primite, de asemenea, nu există nicio taxă de plătit fondatorilor care donează fundației.
• Poate o fundație ANBI să obțină profituri?
  Da, se poate, atâta timp cât profiturile sunt folosite pentru a-și finanța cauza caritabilă principală.
• La ce poate cheltui ANBI fonduri?
  Pe scurt: Orice lucru care beneficiază de obiectivul cauzei caritabile. Acest lucru poate include colectori de fonduri, promoții, cadouri și altele. Și toate activitățile care au legătură cu asta.
  O fundație poate implica alte companii pentru asistență cu serviciile sale. Imaginați-vă că World Nature Fund angajează o companie de planificare a evenimentelor pentru a planifica o strângere de fonduri sau o companie de marketing digital pentru a-și repara site-ul.
• Care sunt restricțiile unei fundații ANBI?
  Pe scurt: pentru obținerea statutului de ONG, fondatorii declară că obiectivul nu trebuie să fie acela de a-i face pe membrii consiliului să fie înstăriți sau ca membrii consiliului să primească sume disproporționate.
• Poate o fundație ANBI să compenseze membrii consiliului?
  Da, dar există limite Despăgubirea membrilor consiliului de administrație. Pentru pregătirea și depunerea unei ședințe, un membru al consiliului poate primi maximum 356 EUR. Pentru ONG-urile mai mari există criterii diferite.
• Poate o Fundație ANBI să-și compenseze personalul și voluntarii?
  Da, voluntarii pot primi până la 170 EUR pe lună sau 1900 EUR pe an fără impozite. Peste această sumă, fundația ar trebui să plătească salariul printr-un contabil de salarizare și să plătească impozitele angajatorului. În acest caz, angajatul trebuie să includă acest lucru în dosarele sale de impozit pe venit.
• Poate o fundație ANBI să plătească declarații de cost către membrii săi?
  Da, orice costuri declarate (care trebuie justificate în contabilitate cu un document corespunzător), pot fi plătite membrilor. Nu există limite pentru astfel de declarații. Desigur, relevanța pentru organizație și activitățile sale ar trebui să fie clară.