La 1 ianuarie 2019, a intrat în vigoare noul pachet fiscal, inclusiv legislația olandeză privind stripping-ul privind dividendele. Aceasta din urmă face parte din Directiva UE privind prevenirea împotriva impozitelor (ATAD 1) și, prin urmare, se aplică tuturor statelor membre actuale ale UE.

Cu puțin mai bine de un an înainte, Senatul olandez a aprobat pachetul fiscal din 2019, care a fost publicat inițial de Ministerul Finanțelor cu modificări la 15 octombrie 2018. Pachetul fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019 și cuprinde mai multe modificări ale legislației existente în materie olandeză impozitul pe profit:

Punerea în aplicare a Directivei UE privind prevenirea împotriva impozitelor (ATAD 1), în special regula olandeză de decupare a dividendelor și legile controlate de companiile străine (CFC);
Reducerea conică a cotei impozitului pe profit;
O reducere a perioadei de pierdere duce și modificări la legile privind deprecierea clădirilor.

Propunerile inițiale de a pune capăt actualei impozite de reținere a dividendelor și de a aduce o reținere a impozitului pe distribuțiile de dividende între companii în jurisdicțiile cu impozite mici și în alte circumstanțe, cum ar fi situațiile abuzive.

Reguli de limitare a deducerii dobânzii
Restricțiile privind regulile de deducere a dobânzii, așa cum au fost solicitate de ATAD 1, au fost introduse așa cum se sugerează în propunerea inițială. Directiva solicită statelor membre ale UE să lanseze o regulă de dezabordare a veniturilor, conform căreia costurile de împrumut în exces (nete), cum ar fi rezultatele schimbului valutar și cheltuielile cu dobânzile, vor fi deductibile din impozit până la 30% din câștigurile pe care contribuabilul le are înainte de impozitare amortizare, dobânzi, impozite și amortizări (EBITDA). Orice sumă mai mare decât această sumă va fi clasificată ca nedeductibilă, dar poate fi reportată pentru exercițiul financiar următor, în ciuda faptului că toate dobânzile sunt deductibile până la pragul de 1 milion EUR (net). Olanda a ales anterior să aplice un prag de 1 milion EUR, astfel încât cheltuielile cu dobânda de 1 milion EUR sunt întotdeauna deductibile, chiar dacă suma este mai mare decât pragul de 30 la sută.

Regula EBITDA de 30 la sută intră în vigoare pe baza unei unități fiscale și nu se aplică nicio excepție pentru grupuri. În 2020, o regulă de capital minimă specifică va fi introdusă pentru instituțiile financiare, cum ar fi companiile de asigurări și băncile.

Legat de introducerea regulii de dezizolare a veniturilor, alte reguli au fost abrogate simultan de la 1 ianuarie 2019, în special, regula finanțării pentru achiziții și regula de finanțare a participării excesive.

Studiu de caz: restricții de deducere a dobânzii

Investitorul meu în SUA îmi împrumută 100.000 USD pentru a-mi opera afacerea în Europa? Pot cheltui înainte de impozit pentru plata dobânzii? Care sunt lucrurile de căutat? Aveți vreo considerație specială asupra ratei dobânzii?

În ceea ce privește restricțiile de deducere a dobânzii, de la 1 ianuarie 2019 a fost introdusă o nouă reglementare, regula EBITDA. Regula EBITDA este o așa-numită limită generică de deducere a dobânzii. Aceasta înseamnă că regula EBITDA nu face distincție între banii împrumutați de la o terță parte (bancă) sau banii împrumutați de la o companie din grup (cum este cazul unei alte limitări existente de deducere a dobânzii, regula de drenare a profitului este cazul). Regula EBITDA limitează deducerea dobânzii nete dintr-un exercițiu financiar la cea mai mare dintre:

1) 30% din venit înainte de deducerea dobânzilor, impozitelor, deprecierea activelor și deprecierea împrumuturilor / fondului comercial (EBITDA fiscal); și

2) 1,000,000 EUR.

 Dobânda netă reprezintă costurile dobânzilor și costurile echivalente ale contribuabilului minus venitul din dobânzi și venitul echivalent. Suma care nu este deductibilă într-un an poate fi utilizată în anii ulterioare dacă există loc pentru asta în acel an. Nu există o limită de timp pentru utilizarea acestor pierderi.

 Deci, dacă aveți un împrumut de EUR. 100.000, - dobânda nu va fi niciodată mai mare de 1.000.000 EUR, deci dobânda va fi în mod normal deductibilă.

S-ar putea să am alte limitări pentru deducerile dobânzii, dar pentru asta este important să știți dacă investitorul dvs. are acțiuni în de Dutch BV (și dacă da, care procent%). De asemenea, poate fi important ce veți face cu împrumutul.