Ce este livrarea ABC în UE și cum are legătură cu tranzacțiile în lanț?
Actualizat la 19 februarie 2024
Țările de Jos sunt considerate o țară extrem de competitivă la nivel mondial, când vine vorba de a face afaceri. Cu portul Rotterdam și aeroportul Schiphol la doar 2 ore distanță unul de celălalt, este considerat profitabil să deschideți aici o afacere logistică sau drop-ship. Accesul imediat la infrastructura de înaltă calitate vă asigură că puteți importa și exporta mărfuri într-un ritm foarte rapid. Cu toate acestea, Țările de Jos sunt, de asemenea, parte a Uniunii Europene și, prin urmare, legile europene și internaționale se aplică și pentru a face afaceri în această țară. Având în vedere legile și reglementările internaționale care determină modul în care ar trebui să vă gestionați afacerile, este de cea mai mare importanță să vă familiarizați cu unele dintre aceste legi internaționale. Una dintre aceste reglementări se referă la așa-numita ABC-delivery. Acest tip de transport implică cel puțin trei antreprenori din mai multe țări și este reglementat din motive fiscale, precum și pentru a evita frauda. Vom sublinia livrarea ABV în acest articol, astfel încât să știți cu ce vă confruntați dacă vă gândiți să deschideți o afacere în Țările de Jos.
Tranzacțiile în lanț explicate
Dacă vrem să explicăm o tranzacție în lanț, să începem de la elementele de bază. O tranzacție obișnuită este atunci când antreprenorul sau persoana A vinde ceva (fie bunuri sau servicii) antreprenorului sau persoanei B. Acest lucru este destul de simplu și direct, deoarece A trebuie doar să livreze, iar B trebuie să plătească. Cu toate acestea, într-o tranzacție în lanț, există mai multe părți implicate într-o singură tranzacție. Acesta este și motivul pentru care livrarea ABC este numită astfel: sunt mai mulți antreprenori implicați decât doar A și B, pentru că există și un C (și uneori chiar mai multe părți). Într-o tranzacție în lanț în cadrul UE, mărfurile sunt livrate către doi sau mai mulți antreprenori. Dacă sunt trei părți implicate, lanțul merge de la A la B și apoi de la B la C. Vă rugăm să rețineți că bunurile sunt transportate fizic direct de la A la C, totuși. Cu toate acestea, există încă tranzacții care au loc între toate cele trei părți.
Partea importantă este cine poate livra prin transportul intracomunitar european de mărfuri: adică pentru o cotă de TVA de 0%. În general, intermediarul este cel care poate face acest lucru, adică cota de TVA 0% nu poate fi atribuită decât unei singure furnituri din lanț. Aceasta este livrarea către sau de către intermediar/broker. Brokerul nu este, în general, primul furnizor dintr-un lanț. Modul în care poate fi determinat brokerul este prin a afla cine se ocupă de fapt de transportul mărfurilor. Un antreprenor din lanț, care nu este primul furnizor, transportă sau expediază mărfurile? Atunci acest antreprenor este intermediarul. O parte din afara lanțului transportă sau expediază mărfurile? În astfel de cazuri, intermediarul este privit ca persoana care instruiește acea parte pentru transportul sau expedierea intracomunitară.
Ce este mai exact livrarea ABC?
După cum sa menționat în introducere, o livrare ABC implică întotdeauna 3 părți separate: A, B și C. În general, întreprinzătorul A vinde bunuri către B, care la rândul său vinde antreprenorului sau clientului C. Dar: bunurile vor fi livrate direct de la antreprenor A la antreprenor sau client C. Datorită faptului că vânzătorul nu este de fapt cel care livrează mărfurile, se aplică unele reguli suplimentare în ceea ce privește plățile de TVA și impozite. În esență, există două tranzacții separate:
- Tranzacția dintre partea A și B
- Tranzacția dintre partea B și C
Deci, întrebarea principală este: cine plătește TVA dacă există o livrare ABC în Uniunea Europeană? Antreprenor A, B sau C? Vom încerca să explicăm acest proces, subliniind mai jos în detaliu un exemplu de livrare ABC.
Un exemplu de livrare ABC
Dacă doriți să aflați cum este gestionată plata TVA atunci când efectuați o livrare ABC, este prudent să aflați mai multe despre procesul în sine. Imaginați-vă că există o companie în Germania (antreprenorul A) care vinde oțel. Aveți o companie în Olanda (antreprenor B), care revinde oțel unei companii din Belgia (antreprenor C). În calitate de companie, ați instruit antreprenorul A să livreze oțelul direct din Germania antreprenorului C din Belgia. Acest lucru înseamnă, în esență, că transportul către Belgia face, prin urmare, și parte din livrarea din A (Germania) către B (Olanda). Astfel, transportul este format din două părți separate: prima și a doua livrare. Vom explica acest lucru mai jos.
Prima livrare
Prima livrare este considerată livrarea de la întreprinzătorul A la B. Aceasta înseamnă că livrarea merge în altă țară din UE. Datorita faptului ca transportul face parte de fapt din livrare, este considerata livrare intracomunitara. Reglementările privind TVA-ul intracomunitar reprezintă un set de reguli, care se aplică anumitor activități transfrontaliere din întreaga Uniune Europeană. Aceasta înseamnă că societatea A poate trimite o factură companiei B cu TVA 0% perceput. După ce s-a întâmplat acest lucru, antreprenorul B trebuie să se înregistreze în Belgia ca antreprenor supus TVA-ului și să își declare achiziția intracomunitară acolo. Există, de asemenea, opțiunea așa-numitei „livrare ABC simplificată”, în care antreprenorul olandez nu trebuie să se înregistreze ca antreprenor în Belgia.
Ce este o livrare ABC simplificată?
Cu livrarea ABV obișnuită, antreprenorul A vinde antreprenorului B, care apoi vinde la rândul său antreprenorului C. Mărfurile merg apoi direct de la antreprenorul A la antreprenorul C. Dacă mărfurile sunt transportate de la întreprinzătorul A la B, atunci B trebuie să se înregistreze în țara C, așa cum am menționat mai sus, și depuneți o declarație acolo. Cu toate acestea, acest lucru nu este necesar atunci când vorbim despre o livrare ABC simplificată. Dacă nu doriți să vă înregistrați în țara antreprenorului C (în cazul nostru în Belgia), puteți opta și pentru a declara livrarea către antreprenorul C din Țările de Jos.
Într-un astfel de caz, nu este necesară înregistrarea în țara C. Totuși, va trebui să efectuați câteva acțiuni suplimentare. După cum sa discutat mai sus, antreprenorul B va primi o factură de la antreprenorul A cu TVA 0%. În calitate de antreprenor B, nu includeți această achiziție în decontul dvs. de TVA, deoarece nu trebuie să plătiți TVA. Când livrați mărfurile către C în Belgia, aceasta este, de asemenea, considerată o livrare intracomunitară. Aceasta înseamnă că trimiteți și o factură cu TVA 0% antreprenorului C. Vă rugăm să rețineți că această factură trebuie să îndeplinească unele cerințe suplimentare. În esență, declarați această livrare către C în propria declarație de TVA și, de asemenea, trebuie să o includeți în declarația dumneavoastră ICP. Antreprenorul C calculează apoi el însuși TVA-ul datorat și îl declară în propria țară, fiind Belgia în exemplul nostru. Vom sublinia condițiile și cerințele suplimentare pentru livrarea ABC simplificată mai târziu în acest articol.
A 2-a livrare
După ce a avut loc prima livrare, este timpul pentru a doua livrare. În exemplul nostru, există două posibilități separate:
- Cu o livrare normală ABC, antreprenorul B s-a înregistrat ca antreprenor în Belgia. Prin urmare, livrarea de la B la C este considerată o livrare internă, deoarece oțelul rămâne în Belgia. În acest caz, B percepe TVA belgian antreprenorului C.
- Cu livrarea ABC simplificată așa cum am menționat mai sus, B nu trebuie să se înregistreze în țara C. În schimb, antreprenorul B trimite o factură cu TVA 0% din Olanda în Belgia, după care antreprenorul C declară TVA-ul datorat în Belgia. În ambele cazuri, transportul are loc direct de la A la C.
Deci: Într-o livrare ABC obișnuită, B cumpără de la A și organizează transportul. Aceasta înseamnă că B este brokerul. Doar cota de TVA pentru bunurile pe care A le furnizează lui B este 0%. Celelalte livrări, de exemplu de la B la C și eventual de la C la D etc., sunt așa-numitele livrări interne care sunt impozitate în țara UE în care sosesc mărfurile. Brokerul oferă furnizorului său un ID de TVA al țării UE din care sunt expediate bunurile? Apoi, pentru a doua livrare se aplică cota de TVA de 0%. Vom discuta mai jos termenii și condițiile pentru o livrare ABC simplificată.
Condiții și cerințe pentru o livrare ABC simplificată
Este de înțeles că proprietarii de afaceri nu doresc să se înregistreze ca antreprenor în multe țări diferite. De exemplu; dacă faceți afaceri în 7 țări, aceasta ar însemna că va trebui să vă înregistrați în fiecare. Datorită faptului că acest lucru este considerat nepractic, puteți aplica și schema simplificată de livrare ABC dacă îndepliniți anumite condiții. În general, aveți mai puține obligații atunci când aplicați schema simplificată, cum ar fi să nu mai fie nevoie să vă înregistrați în țara unui antreprenor. Condițiile pe care trebuie să le îndepliniți sunt următoarele:
- Puteți demonstra că ați cumpărat ceva de la antreprenorul A cu scopul de a vinde aceste bunuri antreprenorului C. Acest lucru se face destul de ușor, de exemplu, furnizând o ofertă sau un contract.
- Toți cei 3 antreprenori trebuie să aibă un număr de identificare TVA în fiecare țară respectivă.
- Trebuie să încheiați un acord clar cu antreprenorul A în ceea ce privește transportul mărfurilor către C.
- Mărfurile sunt apoi expediate direct de la antreprenorul A la antreprenorul C.
- Apoi, trebuie să includeți furnizarea dvs. intracomunitară către antreprenorul C în declarația de TVA și, de asemenea, în declarația ICP.
Cerințe suplimentare pentru factura dvs
Pe langa indeplinirea conditiilor specifice pentru a putea folosi livrarea ABC simplificata, trebuie sa tineti cont si de cateva cerinte suplimentare cu privire la factura pe care o trimiteti. Acest lucru este deosebit de important pentru antreprenorul B. Când creați o factură în timp ce aplicați metoda simplificată de livrare ABC, trebuie să adăugați următoarele informații suplimentare:
- Numărul de identificare în scopuri de TVA al companiei dvs
- Numărul național de identificare în scopuri de TVA al întreprinzătorului C
- De asemenea, trebuie să menționați în mod specific oricare dintre următoarele:
- „Deplasarea schemei simplificate de livrare ABC” sau;
- „Aprovizionare intracomunitară”.
Aceste informații îl informează pe antreprenorul C despre faptul că trebuie să declare TVA în propria țară, din cauza faptului că ați folosit schema simplificată ABC-livrare. Deci, antreprenorul B trimite o factură cu TVA 0%, iar întreprinzătorul C declară această factură, astfel încât antreprenorul din țara C își are sediul în poate încasa TVA-ul, dacă respectivul antreprenor C are de plătit mai puțin TVA decât a primit. De asemenea, acesta îl informează pe clientul C că trebuie să declare TVA, deoarece utilizați schema simplificată.
Ce livrare este furnizarea intracomunitară în tranzacții ABC?
Începând cu 1 ianuarie 2020 și 2021, regulile TVA pentru comerțul internațional s-au modificat în mai multe puncte importante. Pentru a afla cum ar trebui un antreprenor să determine care livrare este livrarea intracomunitară în tranzacții ABC, trebuie să ne uităm la legislația actuală. De la 1 ianuarie 2020, regula principală este că livrarea intracomunitară este furnizarea de la A la B. În exemplul nostru de mai sus, acesta ar fi antreprenorul german A. Dar: dacă antreprenorul B îi furnizează antreprenorului A un număr de identificare TVA de statul membru de plecare, livrarea de la B la C va fi de asemenea considerată livrare intracomunitară. Noul aranjament se aplică numai dacă B asigură transportul.
Simplificarea care se va aplica de la 1 ianuarie 2020 poate fi aplicată și în cazul lanțurilor mai lungi. Să presupunem, de exemplu, că există o livrare ABCDE și D aranjează transportul. În acest caz, dacă D îi furnizează lui C un număr de TVA dintr-o altă țară decât țara de plecare a bunurilor, livrarea de la C la D se califică drept livrare intracomunitară. Dacă întreprinzătorul respectiv furnizează un număr de TVA pentru țara de plecare, atunci livrarea de la D la E este livrarea intracomunitară și așa mai departe. Simplificarea nu are consecințe pentru schema SPC simplificată deja existentă; aceasta va continua să existe. Regulamentul în sine poate fi aplicat cu ușurință în practică și oferă mai multă siguranță juridică. La urma urmei, A se poate baza pe numărul de identificare TVA care i-a fost furnizat. În opinia noastră, totuși, mai poate exista o discuție în anumite cazuri despre cine a transportat marfa, de exemplu atunci când B este de acord cu A să ridice marfa, dar un angajat al lui C le trimite. Cine transportă mărfurile influențează în principal dacă regulamentul se aplică și în ce legătură are loc livrarea intracomunitară.
Aveți nevoie de mai multe informații despre tranzacțiile în lanț în cadrul Uniunii Europene?
Dacă doriți să înființați o companie olandeză și să faceți comerț cu bunuri în cadrul UE, va trebui să vă familiarizați cu numeroasele legi și reglementări diferite care acoperă acest subiect. În caz contrar, riști amenzi mari sau chiar încarcerare, din cauza faptului că malpraxisul poate fi privit ca evaziune fiscală și/sau fraudă. Când sunteți implicat în tranzacții ABC, este important să vă uitați la consecințele aranjamentului pe baza comportamentului dvs. actual. Dacă aveți numere de TVA din diferite țări, puteți vedea dacă este mai favorabil să folosiți unul sau celălalt număr de TVA pentru tranzacțiile ABC. În acest fel, vă puteți configura propriul lanț de aprovizionare în cel mai bun mod profitabil pentru compania dvs. Ai nevoie de ajutor cu unele dintre reglementări? Sau cereți sfaturi despre modul în care ar trebui să vă înființați companiile? Desigur, suntem bucuroși să vă ajutăm în acest sens. Vă rugăm să contactați unul dintre consilierii noștri TVA pentru mai multe informații cu privire la subiect sau pentru o cotație clară.
