Corporații multinaționale străine și bugetul anual al Olandei

Actualizat la 19 februarie 2024

Olanda a implementat destul de multe priorități din agenda fiscală a guvernului, care sunt combinate cu Planul fiscal 2021. Aceasta include mai multe propuneri legislative de impozitare, precum și principalul buget pentru Țările de Jos pentru 2021. Măsurile vizează reducerea impozitării veniturilor din muncă, combaterea activă a evitării fiscale, susținerea unei economii mai curate și ecologice și, de asemenea, îmbunătățirea climatului olandez de investiții pentru antreprenorii străini.

Alături de bugetul pentru 2021, alte propuneri au intrat în vigoare anul trecut. Aceasta se referă la Directiva UE privind divulgarea obligatorie (DAC6) și Directiva anti-evitare a impozitelor 2 (ATAD2). Atât bugetul pentru 2021, cât și ATAD2 au fost implementate pe 1^st din ianuarie 2021, în timp ce DAC6 a fost implementat pe 1^st din iulie anul trecut. Rețineți că DAC6 are și un efect retroactiv de la 25^th din iunie 2018. Acest lucru ar putea avea implicații pentru afacerea dvs. deja existentă în Olanda. Dacă doriți să aflați mai multe despre acest lucru, puteți contacta oricând Intercompany Solutions pentru informații și sfaturi detaliate. Toate aceste propuneri și măsuri fiscale au un impact financiar asupra multinaționalelor străine care dețin sau au o filială, sucursală sau companie de redevențe în Olanda.

Mai multe informații despre DAC6

DAC6 este o directivă a Consiliului ECOFIN, care va modifica Directiva 2011/16 / UE privind cooperarea administrativă. Aceasta implică un schimb sau informații obligatorii și automate, referitoare la acordurile transfrontaliere raportabile, care vor permite divulgarea unor aranjamente fiscale potențial agresive. Astfel, această directivă va impune obligația de a raporta anumite acorduri transfrontaliere cu principalul avantaj pentru a obține un avantaj fiscal substanțial, de către intermediari precum consilierii fiscali și avocații. Alte obiective care sunt adesea vizate prin acorduri transfrontaliere sunt îndeplinirea semnelor distinctive sau îndeplinirea altor semnale specifice, altele decât obținerea unui avantaj fiscal.

DAC6 a fost deja implementat în 2021. Dacă o companie a făcut un prim pas către un acord transfrontalier între 25^th din iunie 2018 și 1^st din iulie 2020, acest lucru ar fi trebuit raportat autorităților fiscale olandeze înainte de 31^st din august 2020. După această dată, fiecare încercare sau primul pas de implementare a unui acord transfrontalier trebuie raportat autorităților menționate în termen de 30 de zile.

Mai multe informații despre ATAD2

Implementarea ATAD2 a fost propusă Parlamentului olandez în iulie 2019. Această directivă de evitare a impozitelor restabilește așa-numitele nepotriviri hibride, care există datorită utilizării entităților și instrumentelor financiare hibride. Acest lucru duce la confuzie, deoarece unele plăți pot fi deductibile într-o jurisdicție, în timp ce venitul care corespunde plății ar putea să nu fie impozabil într-o altă jurisdicție. Aceasta se încadrează în Deducere/Fără venit - D/NI. Există, de asemenea, posibilitatea ca plățile să fie deductibile fiscal în mai multe jurisdicții, aceasta fiind numită dublă deducere - DD.

Aceste noi reguli vor intra în vigoare pentru entitățile hibride inversate de pe 1^st din ianuarie 2022. Directiva va introduce o obligație de documentare, care va fi destinată tuturor contribuabililor corporativi. Nu contează dacă și / sau de ce se aplică sau nu prevederile privind nepotrivirea hibridă. În cazul în care un contribuabil nu îndeplinește această obligație de documentare, acest contribuabil corporativ va trebui să demonstreze că nu se aplică prevederile hibridului de nepotrivire.

Propuneri care au fost adoptate 1^st din Ianuarie 2021

Modificarea impozitului reținut la sursă pentru dividende și a normelor anti-abuz în ceea ce privește impozitul legal pe venitul societăților (CIT)

Bugetul olandez pentru 2021 este parțial implementat datorită faptului că fostele reguli anti-abuz nu au fost considerate complet conforme cu legislația și reglementările UE. Prin urmare, bugetul pentru 2021 a propus modificarea acestor reguli cu privire la subiecte precum impozitul reținut la sursă pentru dividende și scopurile CIT. Acest lucru se referă, de asemenea, la scutirea olandeză privind impozitul reținut la sursă pentru dividende, care se face oricărui acționar corporativ rezident cu reședința în UE, într-o țară cu tratat cu dublă impozitare sau în Spațiul Economic European (SEE).

Singura modalitate în care această scutire nu se aplică este atunci când testul subiectiv și obiectiv nu sunt îndeplinite. Anterior, testul obiectiv a fost deja îndeplinit atunci când acționarul corporativ ar îndeplini cerințele olandeze privind substanța. Testul obiectiv demonstrează practic că nu există o structură artificială. Odată cu noua propunere care conține regulile anti-abuz, îndeplinirea acestor așa-numite cerințe privind substanța nu va mai oferi o lacună.

Aceasta oferă spațiu pentru două posibilități separate. Atunci când structura se dovedește a fi artificială, autoritățile fiscale olandeze pot contesta această structură și, prin urmare, pot refuza scutirea de impozitare la reținere la dividend. Cealaltă opțiune nu este îndeplinirea cerințelor privind substanța. În acest caz, proprietarul companiei trebuie să demonstreze că structura nu este artificială și că se va încadra apoi sub scutirea de impozite la reținere la dividend.

De asemenea, trebuie să țineți cont de regulile controlate ale corporațiilor străine (CPC), ceea ce înseamnă că o filială nu se califică neapărat drept CFC atunci când cerințele de substanță se aplică acestei filiale. În plus, dacă un contribuabil străin îndeplinește cerințele privind substanța în cadrul testului obiectiv, nici regulile contribuabililor străini nu se aplică și nu poate fi văzută ca un port sigur. Acest lucru se aplică acționarilor străini care obțin venituri precum câștigurile de capital dintr-o participație, adică mai mare de 5% într-o companie olandeză.

Deci, acest lucru înseamnă, în esență, că autoritățile fiscale olandeze pot contesta structura de la contribuabilii străini atunci când structura se dovedește a fi artificială și, prin urmare, pot percepe impozite pe venit. Acest lucru este posibil chiar dacă sunt îndeplinite cerințele privind substanța. Alternativ, contribuabilul străin poate dovedi, de asemenea, că structura nu este artificială, chiar și atunci când nu sunt îndeplinite cerințele privind substanța, ceea ce va duce la nicio percepere a impozitului pe venit asupra veniturilor din dobânda substanțială.

Reducerea ratei CIT

Ratele actuale ale CIT în Țările de Jos sunt de 19% și 25,8%. Cota de 25,8% se aplică profiturilor care depășesc 200.000 de euro pe an, în timp ce toate profiturile sub această sumă sunt impozitate folosind cota scăzută de 19%. Acest lucru asigură un climat fiscal foarte competitiv, motiv pentru care Țările de Jos sunt atât de populare printre investitorii străini și multinaționalele. În plus, reducerea cotei CIT oferă un buget care va fi folosit și pentru reducerea cotei de impozitare a veniturilor din muncă.

Restricții pentru bănci și companii de asigurări

Bugetul pentru 2021 conține, de asemenea, o restricție pentru companiile de asigurări și bănci pentru a deduce plățile dobânzilor, dar numai dacă datoria depășește 92% din totalul bilanțului. De fapt, băncile și companiile de asigurări trebuie să mențină un nivel de capital minim de 8%. Dacă nu este cazul, aceste companii vor fi afectate de noile reguli de capitalizare subțire pentru bănci și companii de asigurări. Pe 31^st din luna decembrie a anului contabil precedent, toate ratele de capitaluri proprii și de levier sunt stabilite pentru contribuabilul.

Raportul de levier pentru bănci este determinat de Regulamentul UE 575/2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și firmele de investiții. Directiva UE Solvabilitate II servește ca bază pentru rația de capitaluri proprii care urmează să fie stabilită pentru companiile de asigurări. Dacă o bancă sau o companie de asigurări are un sediu fizic în Olanda, aceste reguli de valorificare se aplică automat. Acest lucru este același pentru companiile de asigurări străine și băncile cu sucursală sau filială în Olanda. Dacă doriți sfaturi cu privire la acest subiect, Intercompany Solutions te poate ajuta.

Definiția unui sediu permanent a fost modificată

Planul fiscal 2021 urmează ratificarea instrumentului multilateral (MLI) în 2021, prin propunerea de a schimba modul în care un sediu permanent (PE) este definit în scopuri CIT în Țările de Jos. Aceasta include, de asemenea, salariile fiscale și scopurile veniturilor personale, motivul principal este alinierea la anumite alegeri pe care olandezii le-au făcut în temeiul MLI. Deci, dacă se aplică un tratat cu impozitare dublă, se va aplica noua definiție a PA a tratatului fiscal aplicabil. Dacă nu există un tratat cu dublă impunere care să se aplice într-un anumit caz, se aplică întotdeauna definiția PE OCDE Model Convenție fiscală din 2017. Dacă contribuabilii încearcă în mod artificial să evite obținerea unui PE, ar putea fi făcută o excepție.

Impozitul pe tonaj olandez a fost modificat

Pentru a respecta normele actuale ale UE privind ajutoarele de stat, Planul fiscal pentru 2021 vizează, de asemenea, modificarea impozitului pe tonaj actual pentru hărțile de călătorie și de timp, cerința de pavilion și, de asemenea, activitățile care exclud transportul de persoane sau mărfuri în traficul internațional. Aceasta include trei măsuri separate, și anume o taxă pe tonaj redus pentru navele care depășesc 50.000 de tone nete, pentru companiile de administrare a navelor și, de asemenea, aplicarea regimului de impozitare pe tonaj pentru navele de cablu, navele de cercetare, navele de instalare a conductelor și navele cu macara.

Modificări ale impozitului pe venitul personal olandez

Modul în care cetățenii olandezi sunt tratați de autoritățile fiscale naționale depinde în mare măsură de tipul de venit pe care îl generează. În declarația fiscală anuală, veniturile oricărui plătitor de impozite sunt sortate în trei „căsuțe” separate:

• Caseta 1 este fiecare tip de venit care este legat de activitățile de ocupare a forței de muncă, de tranzacționare și de proprietate asupra locuințelor
• Caseta 2 implică venituri dintr-un interes substanțial într-o companie
• Caseta 3 se aplică veniturilor obținute din investiții și economii

Cota legală anterioară a impozitului pe venit personal de 51.75% a fost redusă la 49.5%, acest lucru se va aplica tuturor veniturilor care depășesc suma de 68.507 euro. Aceasta se referă la veniturile provenite din caseta 1; venit, o casă sau tranzacționare. Pentru un venit care este de 68.507 euro sau mai puțin, se aplică o rată de bază de 37.10% de la 1^st din ianuarie 2021. În consecință, posibilitatea olandeză de deducere a plății dobânzilor ipotecare este, de asemenea, redusă în etape. Rata a fost redusă la 46% în 2020, în continuare la 43% în 2021, 40% în 2022 și 37,05% în 2023. Bugetul pentru 2021 conținea deja aceste modificări.

Alte modificări includ creșterea ratei legale a impozitului pe venitul personal de 25% la 26.9% în 2021, care implică venitul din caseta 2; venituri din dobânzi substanțiale (5% sau mai mult) într-o companie. Creșterea acestei rate este direct legată de scăderea CIT pentru profiturile realizate de companiile olandeze; adică o nivelează. Amendamentele de impozitare a rubricii 3, economii și investiții, au fost, de asemenea, anunțate de guvernul olandez. Acest lucru ar trebui să intre în vigoare în 2022. Activele care depășesc 30.000 de euro sunt așteptate să fie impozitate la un randament estimat de 0.09%. De asemenea, va exista o deducere a ratei dobânzii considerate de 3.03%. Cota legală a impozitului pe venitul personal va fi, de asemenea, mărită la 33%. Toate aceste modificări și noile reglementări vor avea, în general, un efect pozitiv pentru contribuabilii care dețin și economii. Pentru contribuabilii cu alte tipuri de active, cum ar fi o casă de vacanță și alte valori mobiliare, aceste modificări ar putea avea un efect mai negativ. În special, dacă aceste active au fost finanțate cu datorii.

Reducerea impozitului pe salarii

De asemenea, „werkkostenregeling” olandez sau WKR, care poate fi tradus în prevederile pentru cheltuieli relaxate de muncă, a fost, de asemenea, modificat. Bugetul anterior pentru furnizarea de costuri relaxate la muncă și rambursări fără impozite a fost majorat la 1.7%, de la 1.2%. Aceasta se referă la costul salarial total al oricărui angajator olandez, până la 400.000 de euro. Dacă costurile salariale totale depășesc suma de 400.000 de euro, se va aplica în continuare procentul anterior de 1.2%. Anumite produse sau servicii de la o companie a unui angajator vor fi evaluate la valoarea de piață în acest scop exact.

Propuneri care au fost adoptate 1^st din Ianuarie 2021

O creștere a ratei CIT pentru veniturile din caseta de inovare și eliminarea reducerii la plată pentru evaluările provizorii CIT

Guvernul olandez crește cota efectivă legală de impozitare a întreprinderilor de 7% pentru veniturile din caseta de inovare la 9% în 2021. Guvernul a anunțat, de asemenea, că reducerea este disponibilă în prezent contribuabililor care plătesc impozitul pe venit datorat în urma unei evaluări provizorii CIT, va fi desființat.

O creștere a impozitului pe transferul imobiliar

Dacă cineva dorește să investească în proprietăți nerezidențiale, trebuie să fie conștienți de faptul că rata impozitului pe transferul imobiliar va fi majorată de la 6% la 7% în 2021. Acest lucru se aplică doar proprietăților nerezidențiale, deoarece rata pentru imobilele rezidențiale rămân neschimbate la 2%. Cu toate acestea, guvernul olandez a anunțat că rata impozitului pe transferul imobiliar pentru clădirile rezidențiale ar putea crește, de asemenea, în viitorul apropiat, atunci când proprietatea este închiriată către terți, deoarece acest lucru implică câștigul de venituri.

Modificări ale impozitului reținut la sursă condiționat asupra plăților redevențelor și dobânzilor

Planul de impozitare din 2021 include o lege privind impozitul pe sursă, care propune introducerea unui impozit pe sursă condiționat pentru dobânzi și redevențe. Aceste plăți se referă la plăți efectuate fie de o entitate olandeză rezidentă la impozite, fie de o entitate rezidentă nederlandeză cu un PE olandez, efectuate către alte așa-numite părți afiliate care își au reședința într-o jurisdicție fiscală cu impozite reduse și / sau în caz de abuz. Această rată de impozitare la sursă este de așteptat să fie de 21.7% în 2021. Principalul motiv pentru instalarea acestei impozite la sursă condiționată este de a descuraja utilizarea unei filiale olandeze sau a unei entități rezidente ca pâlnie atât pentru dobânzi, cât și pentru plăți de redevențe către jurisdicții 0 cote de impozitare. În acest caz, o jurisdicție cu impozite reduse înseamnă o jurisdicție cu o rată legală a impozitului pe profit sub 9% și / sau inclusă pe lista UE a jurisdicțiilor necooperante.

Orice entitate poate fi văzută ca fiind înrudită în acest scop dacă:

• Entitatea plătitoare are un interes eligibil în entitatea beneficiară
• Entitatea beneficiară are un interes eligibil în entitatea plătitoare
• Un terț are un interes eligibil atât în ​​entitatea plătitoare, cât și în entitatea beneficiară

O dobândă care reprezintă cel puțin 50% din drepturile de vot statutare este considerată o dobândă eligibilă. Poate fi, de asemenea, numit un control direct sau indirect. Mai mult, luați în considerare faptul că și entitățile corporative pot fi legate. Acest lucru se întâmplă atunci când acționează ca un grup cooperativ care deține un interes eligibil într-o entitate corporativă, fie direct, indirect sau în comun. În anumite situații abuzive, se va aplica și impozitul reținut la sursă condiționat. Aceasta implică situații, cum ar fi prin intermediul plăților indirecte către destinatari din anumite jurisdicții cu impozite reduse, majoritatea direcționate printr-o așa-numită entitate de canalizare.

Noi restricții privind pierderea din lichidare și deducerea pierderii de încetare

Guvernul olandez a decis să limiteze deducerea pierderilor de lichidare și încetare pentru 1^st din ianuarie 2021. Acest lucru se datorează unei propuneri anterioare cu intenția de a deduce pierderile de lichidare referitoare la participarea străină, alături de pierderile de încetare pentru PE străine. Astfel de pierderi de lichidare ar trebui să fie deductibile din impozite, numai dacă contribuabilul din Olanda deține o dobândă minimă de 25%, opusă celei actuale de 5%, la participarea străină. Aceasta contabilizează, de asemenea, orice participare străină rezidentă fie în UE, fie în SEE. Lichidarea unei participări străine se finalizează în termen de trei ani de la întreruperea participării. Limitarea deducerii atât a pierderilor din lichidare, cât și a pierderilor de încetare va fi aproximativ aceeași. În ambele cazuri, limitările nu se aplică pierderilor mai mici de 1 milion de euro, deoarece acestea vor rămâne deductibile din impozite.

Sfaturi pentru companii și investitori olandezi străini și internaționali

Deoarece toate aceste măsuri implică o mulțime de schimbări, atât antreprenorii olandezi, cât și cei străini ar trebui să le monitorizeze îndeaproape. Dacă conduceți o afacere internațională în Olanda, aceste modificări s-ar putea aplica foarte bine și dumneavoastră. În orice caz, am pregătit câteva sfaturi dacă faceți afaceri în prezent în Olanda.

Dacă sunteți considerat un contribuabil străin care investește în participații la companii din Țările de Jos, ar trebui să monitorizați dacă venitul și câștigurile de capital continuă să fie scutite de impozitul pe reținere la dividend și de impozitul pe câștigurile de capital, de la tranșa modificării anti-CIT modificate reguli de abuz și scopuri de impozitare la sursă pentru dividende. Acest lucru se datorează faptului că îndeplinirea cerințelor privind substanța nu mai este considerată un port sigur. În plus, dacă dețineți o filială sau sucursală a unei bănci străine sau a unei companii de asigurări în Olanda, va trebui să aflați dacă regulile de capitalizare subțire se aplică afacerii dvs. Dacă acesta este cazul, s-ar putea să vă confruntați cu un dezavantaj grav în comparație cu alte instituții similare care nu sunt afectate de aceste reguli în jurisdicțiile lor de origine.

Dacă se întâmplă să dețineți o afacere internațională care a creat structuri cu așa-numitele entități hibride sau instrumente exclusiv pentru a vă reduce costurile fiscale, atunci va trebui să monitorizați aceste entități și, eventual, să le modificați. Acest lucru este necesar pentru a rezolva ineficiențele fiscale, care ar putea exista după implementarea ATAD2. Mai mult, anumite corporații multinaționale care furnizează finanțare platformelor de creanță, cum ar fi companiile de finanțare, trebuie să evalueze și să monitorizeze dacă eventualele plăți de redevențe și dobânzi efectuate de aceste companii vor fi supuse impozitului reținut la sursă condiționat olandez. Dacă acesta este cazul, aceste companii multinaționale trebuie să restructureze dacă doresc să atenueze eventualele ineficiențe fiscale care urmează după punerea în aplicare a impozitului reținut la sursă condiționat olandez.

În plus, atât companiile holding olandeze, cât și companiile multinaționale străine cu filiale olandeze sau sucursale care se bazează pe o deducere nelimitată a pierderilor din lichidare din participarea străină, trebuie să fie atenți la deducerea fiscală a acestor pierderi. Ar fi înțelept să evaluăm modul în care acest lucru le-ar putea afecta negativ. Ultimul, dar nu cel din urmă; toate întreprinderile internaționale ar trebui să afle dacă au o nouă obligație de raportare în temeiul DAC6, cu privire la schemele de optimizare a impozitelor care au fost implementate sau modificate după 25^th din iunie 2018.

Intercompany Solutions vă poate clarifica toate dificultățile fiscale

Aceste modificări implică o mulțime de modalități noi de a lucra și de a vă structura afacerea. Dacă nu sunteți în vreun fel sigur cu privire la modul în care aceste reglementări fiscale vă vor influența afacerea în Olanda, vă rugăm să nu ezitați să contactați echipa noastră de profesioniști. Putem rezolva orice probleme financiare și fiscale pe care le-ați putea întâmpina pe parcurs, precum și vă putem oferi sfaturi cu privire la domeniile înregistrării companiilor în Olanda, servicii de contabilitate pentru multinaționale străine și consiliere solidă în afaceri.