Impozitul pe venit Caseta 2: Acțiuni importante

Actualizat la 19 februarie 2024

Impozitul pe veniturile generate de participarea substanțială (caseta de impozitare 2)

Dacă un rezident al Olandei are o "participație substanțială" ("aanmerkelijk belang") în ceea ce privește o entitate eligibilă străină sau olandeză, atunci veniturile generate de această participație trebuie să fie declarate în Cutie nr. 2 din formularul de declarație fiscală pentru venitul personal.

În cazul în care un contribuabil deține în mod direct sau indirect o parte substanțială dintr-o societate, orice venit obținut din împrumuturi sau provizioane de active corporației este impozabil și trebuie raportat ca fiind derivat din altă muncă în caseta 1 din formularul de declarație fiscală pentru venitul personal.

Aflați mai multe despre Box 2 pentru acționarii străini.

Ce este o participație substanțială?

Contribuabilii sunt considerați drept acționari substanțiali dacă dețin, indirect sau direct, singuri sau împreună cu partenerii lor fiscali:

1.  minimum 5% din capitalul social total al companiei (cu excepția acțiunilor răscumpărate care vor fi anulate);
2. au drepturi de achiziție de ≥ 5% din acțiunile menționate mai sus;
3. acțiunile de profit (sau „winstbewijzen” în olandeză) care dau dreptul la ≥ 5% din profitul anual sau ≥ 5% din orice sumă de lichidare;
4. minimum 5% din drepturile la vot într-o cooperativă (sau „Coöperatie” în olandeză) sau o asociație pe o bază de cooperare („coöperatieve vereniging”).

Criteriile enumerate mai sus sunt valabile atât pentru proprietatea juridică, cât și pentru cea economică, în diferitele sale forme.

Normele privind participațiile substanțiale se aplică opțiunilor de achiziționare a acțiunilor / actiunilor de profit în același mod ca și acțiunile / acțiunile subiacente.

Principiile impozitării participațiilor substanțiale sunt, în principiu, aceleași pentru Fondurile Mutuale (FGR), Cooperările și Asociațiile pe bază de cooperare: toate aceste entități sunt tratate ca corporații.

În cazul în care o corporație deține acțiuni din clase diferite, criteriul de 5% este valabil pentru fiecare clasă separat. Clasele de acțiuni sunt determinate de reguli speciale.

În cazul în care contribuabilul este clasificat drept acționar indirect sau direct, alte acțiuni / acțiuni deținute de filială aparțin, de asemenea, participației substanțiale și, prin urmare, fac obiectul acelorași reguli.

Venitul impozabil al acționarilor substanțiali

Venitul impozabil al acționarilor substanțiali este format din profiturile obișnuite generate de participația (de exemplu, dividende) minus cheltuielile alocate și de câștigurile de capital obținute prin transferurile de acțiuni incluse în participație. Ajutoarele personale pot fi deduse din aceste venituri.

Dacă sunt îndeplinite anumite condiții, venitul obținut din participațiile substanțiale moștenite poate fi scăzut din prețul de achiziție a participației pe o perioadă de doi ani.

Putem să vă ajutăm?

Consultanții fiscali calificați pot oferi consultanță cu privire la poziția dvs. fiscală. De asemenea, aceștia vă pot pregăti și puteți depune raportul anual privind impozitul pe venit și puteți aborda alte probleme legate de respectarea impozitului în numele dvs. Dacă aveți nevoie de informații suplimentare sau asistență, vă rugăm să ne contactați.