Noi reguli de TVA pentru comerțul electronic în UE începând cu 1 iulie 2021

Actualizat la 19 februarie 2024

Dacă doriți ca compania dvs. olandeză de comerț electronic să facă afaceri în întreaga Uniune Europeană, va trebui să vă confruntați cu reguli de TVA diferite de cele care se aplică dacă livrați doar clienților din Țările de Jos. O serie de reguli de bază se aplică TVA-ului în UE. Aceasta include anumite sume prag pentru perceperea TVA dacă vindeți consumatorilor din alte state membre, precum și înregistrarea TVA în străinătate. Cu toate acestea, de la 1 iulie 2021, se vor aplica noi reguli de TVA pentru comerțul electronic. Acest articol va explica cele mai importante reguli de TVA pentru companiile olandeze în comerțul electronic, cum ar fi magazinele web și platformele care furnizează consumatorilor străini din UE. Aceasta include și dropshipping.

Norme de bază care se aplică în întreaga UE

TVA se percepe în toate țările din UE. Țările UE stabilesc ele însele nivelul cotelor TVA pentru produse. Ce țară este autorizată să perceapă TVA este determinată de:

• Din ce țară din UE sunt expediate produsele
• În ce țară din UE ajung produsele
• În ce țară au fost importate produse din afara UE
• Cine este importatorul: furnizorul, magazinul web sau clientul la importul produselor
• Dacă furnizați altor antreprenori sau clienți fără număr TVA (consumatori spre deosebire de companii înregistrate)

Pentru vânzările și livrările în care bunurile sunt expediate din Olanda către consumatorii din alte țări ale UE, TVA olandeză se plătește ca bază atâta timp cât rămâneți sub un anumit prag. Aceasta înseamnă că veți percepe TVA olandeză pentru clientul străin până când cifra de afaceri din țara relevantă atinge pragul aplicabil.

Sume prag pentru vânzările externe

În UE, s-au convenit sume prag pentru perceperea TVA la vânzările către consumatorii din alte state membre. Acest lucru este, de asemenea, cunoscut sub numele de vânzări la distanță. Dacă cifra de afaceri într-o altă țară UE depășește pragul în decurs de un an, calculați cota TVA pentru țara respectivă. Apoi plătiți TVA acolo și trimiteți o declarație TVA. Pragul de vânzare la distanță variază în funcție de țară. Autoritățile fiscale olandeze au informații mai detaliate despre acest lucru.

Sumele prag nu se aplică livrării de produse accizabile, cum ar fi băuturi alcoolice și țigări. Sumele prag nu se aplică nici mijloacelor de transport noi sau aproape noi, cum ar fi mașinile. Livrările acestor tipuri de bunuri nu sunt luate în considerare pentru pragurile. La fiecare livrare, indiferent de sumă, calculați TVA-ul țării în care sunt expediate aceste bunuri.

Dacă vindeți bunuri care se încadrează în așa-numita schemă de marjă, aceste livrări nu se iau în calcul la valorile prag. Dacă aplicați schema de marjă, datorați TVA olandeză autorităților fiscale olandeze pentru marja de profit a mărfurilor. Nu percepeți TVA clientului și nu menționați acest lucru pe factură, deoarece TVA-ul este deja inclus în prețul dvs. de vânzare.

Informații despre înregistrarea TVA

Puteți calcula TVA-ul străin doar cu o înregistrare TVA în țara relevantă. Veți primi un număr de TVA de la autoritățile fiscale străine și veți depune o declarație de TVA locală. În plus, puteți angaja și un consilier fiscal care se ocupă de înregistrarea și declararea dvs. de TVA în străinătate, ICS este întotdeauna bucuros să vă asiste în astfel de sarcini. Asigurați-vă înregistrarea TVA în timp util în țara în care datorați TVA pentru a evita amenzi mari. Chiar dacă ați plătit mai întâi TVA în Țările de Jos, autoritățile fiscale străine au în continuare dreptul la TVA-ul datorat acolo. Încă trebuie să le plătiți în străinătate înainte de a le revendica TVA-ul olandez.

Când se folosește o rată TVA străină?

Când livrați clienților dintr-o altă țară din UE care nu depun o declarație de TVA, cum ar fi consumatorii, puteți folosi întotdeauna cota de TVA străină și puteți depune o declarație locală. Acest lucru este posibil chiar dacă rămâneți sub valoarea pragului. Trebuie să trimiteți o cerere scrisă în acest sens autorităților fiscale olandeze.

1 iulie 2021: nouă directivă TVA a UE pentru comerțul electronic

De la 1 iulie 2021, se va aplica noua directivă UE TVA pentru comerțul electronic. Noile reguli se aplică atunci când realizați o cifră de afaceri anuală de 10,000 de euro sau mai mult cu magazinul dvs. web olandez sau afacerea de comerț electronic din vânzări către consumatori din țările UE din afara Țărilor de Jos. Dacă cifra de afaceri din alte țări din UE rămâne sub 10,000 de euro pe an, puteți continua să percepeți TVA-ul olandez. Prin noua directivă TVA, Comisia Europeană dorește să modernizeze și să simplifice impozitarea TVA, să creeze „condiții de concurență echitabile” pentru întreprinzătorii din interiorul și din afara UE și să combată frauda în materie de TVA la pachetele de valoare mică.

Modificări care ar putea afecta compania dvs.

Implementarea noii facturi are consecințe directe asupra operațiunilor dvs. de afaceri datorită următoarelor 3 modificări:

1. Nu mai există sume de prag separate

Începând cu 1 iulie 2021, valorile prag pentru vânzările la distanță intra-UE pentru fiecare țară UE vor fi anulate. Va exista un prag comun de 1 de euro. Acest prag se aplică tuturor vânzărilor de bunuri la distanță în interiorul UE, împreună cu vânzările de servicii digitale către consumatorii din UE. Dacă suma totală a vânzărilor externe în țările UE rămâne sub 10,000 de euro pe an, în calitate de afacere olandeză de comerț electronic, puteți continua să percepeți TVA olandeză. Rețineți că transportul expedierii trebuie inițiat în Olanda și că trebuie să dețineți o filială într-o țară din UE.

Din momentul în care depășești pragul de 10,000 de euro, percepi cota de TVA a țării UE în care se află clientul tău. Vă puteți aranja declarația de TVA în străinătate în 2 moduri. Fie depuneți o declarație locală de TVA pentru fiecare țară din UE în parte în care ați vândut și expediat bunuri, fie vă înregistrați compania pentru „Regulamentul Uniunii” în noul sistem de ghișeu unic al autorităților fiscale olandeze.

2. Scutirea de TVA pentru importurile de până la 22 de euro expiră

Atunci când mărfurile sunt importate în UE, există o scutire de TVA pentru TVA de import pentru expedierile cu o valoare de până la 22 de euro inclusiv. Această scutire va expira la 1 iulie 2021. UE își propune să creeze „condiții de concurență echitabile” pentru toți vânzătorii din interiorul și din afara UE. De la 1 iulie 2021, TVA la import va fi datorată la importul de mărfuri în UE, indiferent de valoarea transportului. Livrările cu o valoare de până la 150 de euro inclusiv vor rămâne scutite de taxe de import.

Când vindeți produse din afara UE clienților care nu depun o declarație de TVA, trebuie să declarați TVA de la 1 iulie 2021 în țara UE în care sosesc mărfurile. De exemplu, atunci când livrați produse din Taiwan prin magazinul dvs. web direct către consumatorii din Belgia, trebuie să plătiți TVA belgiană la această livrare.

3. Platformele plătesc TVA atunci când își asumă un rol activ

Un antreprenor este responsabil pentru plata TVA-ului pentru produsele pe care le vinde consumatorilor prin intermediul unei platforme. În noile reguli de TVA, platformele sunt responsabile pentru această plată a TVA dacă platforma joacă un „rol activ”. Dar un rol activ înseamnă mai mult decât o simplă adunare digitală a ofertei și a cererii. De exemplu: facilitarea comenzilor și plăților pentru produse. Platforma acceptă achiziționarea și livrarea produselor către clienți privați și, prin urmare, se datorează TVA în țara în care locuiește clientul.

În plus, se aplică următoarele:

• Atunci când un furnizor livrează bunuri consumatorilor din UE prin intermediul platformei menționate;
• Valoarea bunurilor nu depășește 150 de euro;
• Mărfurile sunt importate în UE.

În cazul în care valoarea transportului este mai mare de 150 de euro, platforma este, de asemenea, răspunzătoare de TVA atunci când facilitează livrarea către un consumator de către un antreprenor din afara UE și mărfurile merg dintr-un stat membru al UE către un consumator din alt stat membru. . Dacă dețineți o platformă și aveți bunuri expediate direct de către vânzători profesioniști din afara UE către clienții din alte țări ale UE, trebuie să investigați împreună cu consilierul dvs. fiscal dacă veți fi confruntat cu o obligație și o răspundere mai mare în materie de TVA după introducerea reguli noi.

Noul sistem „Ghișeu unic”

În urma modificărilor legii, actuala schemă MOSS pentru furnizorii de servicii digitale din UE va fi fuzionată în noul sistem One Stop Shop (OSS). În calitate de utilizator al schemei actuale MOSS, vă declarați TVA-ul de la 1 iulie 2021 prin noul ghișeu unic. De asemenea, puteți declara vânzările la distanță prin noul portal. Dacă depășiți pragul de 10,000 euro atât cu livrări, servicii digitale, cât și cu bunuri, vă puteți depune declarația prin intermediul acestui portal. În calitate de antreprenor, puteți declara TVA-ul plătit în alte țări UE prin portalul OSS al autorităților fiscale olandeze. Faceți acest lucru înregistrându-vă pentru „Regulamentul Uniunii”. Nu aveți nevoie de înregistrare în scopuri de TVA în alte țări din UE.

Furnizorilor de servicii li se va permite în curând să declare TVA prin „Regulamentul Uniunii” în portalul OSS. Când optați pentru noul sistem, va trebui mai întâi să anulați celelalte numere de TVA ale UE. Dacă aveți nevoie de aceste alte numere de TVA pentru alte chestiuni legate de taxa pe vânzări, de exemplu pentru deducerea taxei aferente, puteți alege și să păstrați numărul. Totuși, nu veți putea recupera TVA-ul plătit în aceste țări prin ghișeul unic. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o cerere separată de rambursare către autoritățile fiscale olandeze. În acest caz, o declarație locală este mai convenabilă, ceea ce vă va economisi și acțiuni administrative suplimentare.

Companiile și platformele menționate anterior care vând produse din afara UE consumatorilor din țările UE și le livrează direct pot folosi portalul OSS. Acest lucru este posibil cu „Regulamentul de import” din cadrul portalului. Autoritățile fiscale olandeze asigură ca TVA-ul declarat prin portalul OSS să fie trimis în țara UE corectă. Când depozitați bunuri pentru magazinul dvs. web într-un depozit dintr-o altă țară din UE, aveți nevoie de un număr de TVA din acea țară UE. Mărfurile livrate de dumneavoastră din depozitul străin sunt impozitate cu TVA local. Sunt livrate din acea țară și nu vă puteți declara TVA-ul prin portalul OSS olandez. Depuneți o declarație de TVA în țara UE relevantă.

Informații speciale privind reglementarea întreprinderilor mici (KOR)

Reglementarea întreprinderilor mici (KOR) este o scutire specifică de TVA. Puteți utiliza KOR dacă vă aflați în Olanda și nu aveți o cifră de afaceri mai mare de 20,000 EUR pe parcursul unui an calendaristic. KOR este destinat persoanelor fizice (întreprinderi individuale), combinații de persoane fizice (de exemplu un parteneriat general) și pentru persoanele juridice (de exemplu fundații, asociații și societăți comerciale cu răspundere limitată). Cu toate acestea, dacă depășiți pragul de 1 de euro în cifră de afaceri în alte state membre ale UE, altele decât Țările de Jos, cu magazinul dvs. web, veți fi răspunzător pentru TVA în statele membre relevante ale UE. În acel moment se aplică regulile TVA ale statului membru UE al consumatorului dvs. și, prin urmare, KOR olandeză nu mai este aplicabilă.

Trebuie să declarați această cifră de afaceri în Olanda. Vă puteți înregistra pentru Regulamentul Uniunii în ghișeu unic sau vă puteți înregistra local pentru TVA și puteți depune o declarație fiscală locală. De exemplu, dacă achiziționați și în țara relevantă cu TVA locală, acest lucru s-ar putea dovedi a fi mai ieftin. Apoi puteți deduce TVA-ul plătit direct în declarația dvs. fiscală. Cifra de afaceri pe care depuneți o declarație la nivel local într-o altă țară a UE nu se calculează pentru KOR. Puteți continua să aplicați KOR până când ajungeți la o cifră de afaceri de 20,000 de euro în Olanda. Dacă cifra de afaceri anuală străină în UE rămâne sub 10,000 de euro și această cifră de afaceri, împreună cu cifra de afaceri olandeză, nu depășește 20,000 de euro, puteți continua să lucrați în cadrul KOR. În acest caz, nu calculați TVA și, de asemenea, nu declarați TVA.

Legislația vamală pentru transporturile de comerț electronic

Pe lângă regulile de TVA, legislația vamală pentru transporturile de comerț electronic se va modifica și de la 1 iulie 2021. O declarație electronică de import este necesară pentru toate transporturile cu o valoare de până la 150 de euro. În plus, vor fi adăugate noi reglementări pentru aceste mici transporturi care sunt în prezent în curs de elaborare. Furnizorii care livrează direct mărfuri din țări din afara UE pot, în anumite condiții, să folosească „Regulamentul de import” din portalul OSS. Prin acest regulament de import, un furnizor depune o declarație de TVA într-o țară din UE. Acest aranjament se aplică numai expedițiilor cu o valoare de până la 1 de euro. În loc de TVA de import, furnizorul plătește direct TVA aplicabil în țara de destinație prin ghișeul unic.

Agenții vamali, companiile de transport și poștale vor avea o reglementare diferită dacă companiile nu folosesc regulamentul de import. În acest caz, vamele de la frontiera UE vor estima valoarea transportului. Companiile colectează TVA datorată direct de la consumator. Aceștia raportează TVA-ul de import datorat lunar și îl plătesc printr-o declarație electronică. Acest lucru se aplică și în cazul livrărilor cu o valoare de până la 150 de euro. Citiți mai multe despre comerțul electronic în Țările de Jos.

Implementarea acestor noi reguli

Ghișeul unic sau OSS constă din 3 reglementări voluntare:

1. „Regulamentul Uniunii” pentru companiile din UE cu cel puțin o sucursală sau o filială într-o țară din UE. Acest regulament se aplică vânzărilor și serviciilor la distanță intra-UE.
2. „Regulamentul non-Uniune” pentru companiile stabilite în afara UE fără un sediu în UE. Acest regulament se aplică serviciilor.
3. „Regulamentul de import” pentru vânzările la distanță de mărfuri extracomunitare cu o valoare maximă de 150 de euro.

Autoritățile fiscale olandeze vor sprijini sistemul de ghișeu unic începând cu 1 iulie 2021. Organizația a înființat o „pistă de urgență” în acest scop. Aceasta înseamnă că puteți utiliza reglementările de mai sus, sub rezerva unor restricții:

• Datele sunt parțial procesate manual. Acest lucru crește șansa de erori.
• Declarațiile și înregistrările au o perioadă de timp mai lungă.

Prelucrarea manuală poate duce la un schimb incomplet de informații cu alte țări ale UE. Autoritățile fiscale indică faptul că orice întârziere cauzată de sistem nu are consecințe asupra plății TVA către cealaltă țară UE. De exemplu, o întârziere nu va avea ca rezultat o amendă din cealaltă țară UE. O declarație prin pachetul dvs. software, numită și sistem-la-sistem, nu este posibilă în cadrul pistei de urgență.

Folosind ghișeul unic

Declarația și înregistrarea dvs. pentru reglementările menționate mai sus se face prin intermediul Administrației mele fiscale și vamale, fila ghișeu unic TVA din UE. Pentru înregistrare și declarație aveți nevoie de „recunoaștere electronică” (Recunoaștere electronică). Dacă aveți o proprietate unică, puteți utiliza DigiD. Vă puteți înregistra pentru schema de reglementare și import a Uniunii începând cu 1 aprilie 2021.

Dacă nu aveți încă eHerkenning pentru compania dvs., solicitați-l din timp. Când achiziționați un instrument de conectare eH3 pentru înregistrarea pentru noul portal OSS, este posibil să puteți solicita „Schema de compensare eHerkenning Belastingdienst”. Dacă aveți dreptul la schemă, compensația se ridică la 24.20 euro cu TVA pe an.

Asigurați-vă că sunteți pregătit pentru modificările viitoare

Noua valoare prag de 10,000 de euro este mult mai mică decât valorile pragului actuale pe țară. În consecință, este mai probabil să datorați TVA într-o altă țară a UE decât în ​​acest moment. Noile reguli de intrare au consecințe pentru operațiunile dvs. comerciale. Va trebui să identificați în ce țări locuiesc clienții dvs., cât de multă cifră de afaceri obțineți în ce țară din UE și ce rată de TVA se aplică. Țările UE au cote de TVA diferite. Acest lucru are consecințe pentru prețul produsului pe țară. Efectuați ajustări la sistemul dvs. ERP pentru administrarea și facturarea corectă. De asemenea, verificați modul în care afișați diferitele prețuri ale produselor în magazinul dvs. web. Când vă vizitează magazinul web, clientul dvs. dorește să vadă un preț corect, inclusiv TVA. Consultați-vă contabilul sau furnizorul sistemului ce opțiuni aveți în acest sens. Luați în considerare dacă utilizați unul dintre schemele voluntare sau optați pentru o înregistrare locală de TVA în fiecare țară UE. Asigurați-vă că aveți înregistrarea și sistemele în ordine înainte de 1 iulie 2021.

Intercompany Solutions vă poate ajuta cu orice schimbări necesare

Dacă trebuie să faceți noi calcule sau să aflați dacă aceste modificări vă vor afecta compania, vă putem ajuta să obțineți informațiile și sfaturile personale necesare pentru compania dumneavoastră olandeză. Noi vă poate ajuta și cu contabilitatea companiei și înregistrarea în scopuri de TVA, întregul aspect financiar al companiei sau sucursalei tale din Olanda și orice alte întrebări specifice pe care le-ai putea avea.

Surse:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/